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营业税自查的会计处理

时间：2025年01月18日

来源：芬党红

编辑：本站小编

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以下是小编整理的营业税自查的会计处理，本文共4篇，仅供参考，希望能够帮助到大家。本文原稿由网友“芬党红”提供。

篇1：营业税自查的会计处理

一、股份有限公司自查的会计处理

(一)纳税人经自查发现当年少交营业税

1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产应税行为，而且是企业主营业务的，

(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交营业额

(2)补缴营业税

借：应交税金- 应交营业税

贷：银行存款等

2、单位销售不动产(除房地产开发企业外)

(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：

借：固定资产清理

贷：应交税金-应交营业税(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等。

3、转让无形资产

(1)按计税营业额和规定适用税率，计算应补缴营业税：

借：其他业务支出

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

(二)纳税人经自查发现以前年度少交营业税的

1、按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交营业税

2、补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等。

二、除股份有限公司以外的其他企业自查的会计处理

(一)纳税人经自查发现当年少交营业税

1、民用航空企业、邮电通信业、金融保险业、旅游饮食服务企业、农业

(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税金 -应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

2、房地产开发企业

(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税金-应交营业税(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

货：银行存款等

3、交通运输企业

(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税

借：营运税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

4、铁路运输企业

(1)按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税

借：运输税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税税金-应交营业税

贷：银行存款

5、施工企业

(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税，

借：工程结算税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金

贷：银行存款等

6、外经企业

(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税

借：营业成本

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

7、单位销售不动产(除房地产开发企业)

(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

8、单位销售无形资产

(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税

借：其他业务支出;(金融保险企业应为：其他营业支出;外经企业应为：营业成本)

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

(二)纳税人自查发现以前年度漏交营业税

(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交营业税

(2)补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存等。

篇2：《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》

财政部印发《关于小微企业免征增值税和

营业税的会计处理规定》的通知

财会[]24号

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：

为了深入贯彻实施《小企业会计准则》，解决执行中出现的问题，根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)相关规定，我部制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，现予印发，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

财政部

12月24日

附件：

关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定

根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号，以下简称《通知》)相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。

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[《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》]

篇3：《营业税改征增值税试点企业会计处理规定》

《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》

为配合营业税改征增值税试点工作，制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，下面是详细内容。

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”(财税[]110号)等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：

一、试点纳税人差额征税的会计处理

(一)一般纳税人的会计处理

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

二、增值税期末留抵税额的`会计处理

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理

试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

(一)增值税一般纳税人的会计处理

按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

篇4：营业税改征增值税试点企业会计处理规定

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”(财税〔2011〕110号)等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：

一、试点纳税人差额征税的会计处理

(一)一般纳税人的会计处理

(二)小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目。

二、增值税期末留抵税额的会计处理

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的.，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

(一)增值税一般纳税人的会计处理

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理

借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

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