首页 > 范文大全

金融会计诚信体系建立的思考的论文

时间：2023年09月12日

来源：Zealot

编辑：本站小编

收藏本文

下载本文

下面是小编为大家整理的金融会计诚信体系建立的思考的论文，本文共13篇，供大家参考借鉴，希望可以帮助您。本文原稿由网友“Zealot”提供。

篇1：金融会计诚信体系建立的思考的论文

一、诚信缺失的现状

“中国现代会计之父”潘序伦先生曾经指出：“立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计”。市场经济是一种信用经济，信用是一切经济活动的基础原则，没有了信用，市场经济就无法进行。但是在现代市场，诚信却没有被引起足够的重视，在会计领域尤为明显，知名公司作假帐的丑闻不时传出。，号称印度“安然”的萨亚特公司虚报现金和银行结余超过500亿卢比（约10亿美元），影响力之巨大不禁让人想起当年美国的诚信**：，从安然到世界通信、再到施乐，美国公司财务造假前仆后继，令投资者信心动摇。同一时期，诚信问题不仅困扰着美国资本市场，也同样困扰着中国资本市场，银广夏、蓝天股份等知名上市公司被揭露财务造假，一时间引起人们纷纷探索会计诚信体系缺失的原因及改进措施。**平息后，中国金融界安静了许多，似乎诚信回归，一切正常。

然而今年3月8日，中国经营报的一篇题为《17亿！国内最大会计师事务所卷入造假丑闻》的报道又在金融界掀起了**。报道称，从起，当爱建股份出现财务异常时，其财务报告审计机构上海立信选择了与公司“合作”遮掩事实，涉嫌参与掩饰财务近17亿元亏损。

二、探究原因，深层分析

爱建窝案后，人们又重新关注金融会计诚信体系缺失问题。笔者通过发放调查问卷、上网搜集相关资料以及和业内相关人员的一些交谈，总结出以下4条。

1. 经济利益的驱动。随着资本市场的逐步发展，大家对资本市场的功能越来越认可。上市公司在公示财务报表时，总会尽一切可能展示好的成果来增强投资者信心以及吸引更多的投资者，以期筹备到更多的资金。不仅如此，公司提供虚假信息可能会获得投资、政策倾斜、减少税金支出等经济好处。这就是为什么很多公司出现财务异常时首先想到的就是与审计机构“合作”遮掩。审计机构愿意与公司“合作”，是因为目前审计机构还处于买方市场，为了能保证自己的机构长期运转下去，留住客源，一般会同公司妥协。所以，会计作假对双方对没有坏处，甚至可以说是“双赢”。正是这些复杂的利益关系构成了双方作假的内在动因，也是诚信缺失的根本原因。

2. 会计信息的不对称。会计不对称表现为企业管理当局拥有会计优势，掌握了不对外的内部信息，从而造成了会计在利益相关者的'不同分布。因为他们不直接接触公司的生产经营，只能通过公布的财务报表来了解公司的运营情况，根本没有办法做深入的了解，而且大多数投资者不具备会计的专业知识，无法辨别财务报表的可靠性。而且公布出来的财务报表经过了注册会计师的审核，普通投资者认为，注册会计师手中有比较详细和真实的数据做参考，又具备过硬的专业知识和能力，能审核出公司出具的财务报表的真实与否，因此投资者都很信任注册会计师，信任由他们审核签字的财务报表。这就造成了公司和审核机构“只手遮天”的局面。

3. 失信成本低，法律对失信、犯罪的震慑作用弱。目前，监管部门主要依靠行政处罚手段打击上市公司与会计师事务所的造假行为，对直接责任人追究刑事责任的少之又少，民事赔偿更是微乎其微。因此，即使造假败露，所付出的代价也是极其有限的。目前我国对查出来的会计造假主要是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重内部处理，轻外部公开处理”。在这种情况下，会计师事务所以及具体负责审计的会计师的顾虑会少很多，为避免麻烦，审计师大都会无保留意见。

4. 缺乏有效的内外部监管。内部监管因为人员缺乏、没有独立性等原因，没有起到实质作用。上市公司的财务报表由会计师事务所的会计师进行审计，审计完后并没有第三方进行认真负责的复查和审核，很难从根源上杜绝造假。我们现在需要的是第三只手来进行有效地监管。

5. 会计制度的局限性。一是会计原则本身为金融会计造假提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制为确认基本，从而发生了大量的应计、预提和待摊项目，会计信息制造者就能够通过操纵应计项目的确认时光来制造虚假业绩，另外主要性原则、实质重于形式原则都为制造虚假会计信息提供了想像的空间。二是会计准则的滞后性为金融会计造假提供了契机。跟着经济的飞速发铺，新的经济事项不断呈现，使原有的会计轨制、会计准则已不能完全适应需要，而新会计政策又不能及时制订及公布，这在客观上呈现了一个“合规”的造假时段。

三、建立金融会计诚信体系的几点建议

1. 完善企业的治理结构和内部监管，确保审计的独立性。问卷调查表的第9题为“您认为目前假账成为社会生活中的‘毒瘤’，主要原因是什么”，有75%的人选择“企业当头的要‘业绩’”。而在第10题“您认为造成会计信息失真的主体因素是”中，有60.58%的人选择“单位负责人”，仅有5.79%的人选择“一般会计人员”。在目前的经济社会中，单位负责人对会计人员的工作完全拥有着领导权和管理权。也就是说会计人员与单位负责人在地位上属从属关系。在这种从属关系下，会计人员所遵循的职业道德能否进行和所遵循的程度如何在很大程度上取决单位负责人。如果单位负责人向会计人员施压，会计人员很难长时间保证会计信息的绝对真实。说到底，会计还是附属于公司的上下级部门而不是单独独立的审计部门，作为附属品而没有独立性，怎么能独善其身？

2. 建立多重有效、分工明确、相互协作的金融监管机构，加强政府监管。很多人都认为已经有工商、税务等监管部门，而且又都是政府部门，之间也有协作，为什么还要说“建立多重有效、分工明确、相互协作的金融监管机构，加强政府监管”？据笔者了解，税务部门的检查主要有四个方面：收入方面、成本方面、费用方面和缴税方面，而这些检查还是以公司的账本为依据，也就是说税务部门是从公司的成果上监督而不是过程方面。工商部门主要是查注册资本，就是看你有没有抽资行为，也不涉及做账。所以这里的“金融监管机构”不仅仅要以账本为依据，还要从多方面进行监管。

3. 引导司法介入，加大失信、犯罪惩罚力度。前面已经探讨过，对于造假行为，追究直接责任人刑事责任的少之又少，民事赔偿也是微乎其微，极其有限的造假代价在一定程度上也加剧了造假的层出不穷。如果加大惩罚力度，增强法律的震慑作用，不仅仅要增强对个人的处罚，更要加大对公司和会计师事务所的处罚，甚至可以因此处罚公司和会计师事务所的直接负责人，从源头上减少造假的动机。

4. 补充完善职业道德规范，建立诚信档案，加强行业自律。我国的市场经济体系还在建设完善中，社会的一些不良风气会给会计人员带来或多或少的影响，在利益面前，在诱惑面前，会计人员是否能抵挡得住，是否能遵从职业道德，就要看会计人员自身。不论是普通会计人员还是注册会计师，这时候都要加强自律。所以我建议要加强职业道德规范，加强行业自律，从内部提升抵御力。同时对每一位会计人员包括注册会计师建立诚信档案，真实的记录每人的诚信情况，档案将随其一生，从外部给予会计人员自律的动力。

5. 全面推进社会的信用体系建设，为金融会计的诚信体系建设创造良好的条件和根基。会计只是社会的一部分，全面推进社会的信用体系建设，提高全社会的信用水平，作为整体一部分的金融会计，在这个良好的土壤里才能健康、快速的发展。

篇2：金融会计诚信浅谈的论文

金融会计诚信浅谈的论文

【摘要】随着市场经济的不断发展，诚信也被赋予了更多的物质内容。金融会计的诚信问题，在一定层面上讲，是关系着一个企业或是一个国家经济发展的重要组成部分，如果失去金融会计诚信，会阻碍我国的经济、社会的进一步发展，加强金融会计诚信建设，是现阶段金融会计行业急待解决的问题。

【关键词】金融会计诚信缺失原因建议

一、金融会计诚信缺失的原因

当前，金融会计诚信面临严峻形势，已成为阻碍我国经济、社会进一步发展的难题。近年来，我国金融领域普遍存在会计基础工作不规范，会计信息严重失真的问题。出现如此严重的金融会计诚信问题，这不仅仅是道德倒退能够解释的，它与我们的社会、经济、文化背景都有着密切联系。

1、信息不对称是前提

信息不对称是指市场经济的活动主体享有不相同的信息。如果会计信息是对称的，会计信息的提供者（主要指金融机构）与会计信息的使用者（主要是国家管理部门与投资人）对信息的了解和掌握程度相同，虚假的会计信息就很容易被识破，那么就不会有会计信息失真的问题。但由于会计信息的制造者一般是直接参与公司的运作管理，控制着经济活动的全过程，拥有企业内部的各种信息，而会计信息使用者由于不直接参与企业的生产经营，只能靠会计信息制造者提供信息来了解企业的经营状况，结果会计信息制造者就可能出现“道德风险”或“逆向选择”，违反诚信原则，提供虚假会计信息，损害信息使用者的利益。

2、利益驱动是内在动因

会计造假之所以如此猖狂，其主要原因就是会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、政策倾斜、核销XX或减少税金支出等经济利益。企业负责人有可能因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益；会计人员可能会由此获得薪金、升迁、奖励等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的环境下，为了占有一席之地，也迎合金融机构的要求，出具虚假报告。正是这些复杂的利益关系构成了虚假金融会计信息产生的内在动因。

3、会计制度的局限性是条件

一是会计原则本身为金融会计造假提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制为确认基础，从而产生了大量的应计、预提和待摊项目，会计信息制造者就可以通过操纵应计项目的确认时间来制造虚假业绩，如提前确认收入、推迟确认费用；而稳健性原则在会计实务中的运用是建立在会计人员职业判断基础上的，存在较强的主观随意性，会计信息制造者很容易借此高估费用和损失、低估收入和利益来操纵利润；另外重要性原则、实质重于形式原则都为制造虚假会计信息提供了想像的空间。

二是会计准则的滞后性为金融会计造假提供了契机。随着经济的飞速发展，新的经济事项不断出现，使原有的会计制度、会计准则已不能完全适应需要，而新会计政策又不能及时制定及颁布，这在客观上出现了一个“合规”的造假时段。比如近年来“衍生金融工具”的核算与其会计准则的脱节。

4、失信成本低是催化剂

目前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”。这减弱了法律的效力。在具体的规定上现有的一些治假法规、处罚规定也显得过宽。相对于因造假取得的巨额经济和政治收益而言，这种造假成本太过于低廉。而且，即使这么轻的经济处罚也往往是由造假机构的权益来承担，极少影响到单位负责人及会计人员的利益。正是由于会计造假的`预期收益明显大于预期成本，才会不断上演会计造假的闹剧。

5、监督体系不健全

监督机制不完善是会计诚信缺失的外在因素。目前，我国对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督。内部监督是指金融机构内部监督，外部监督是指财政、税务、审计、银监、证监、保监等部门的监督。由于我国社会主义市场经济体制尚未建立健全，在许多方面与市场经济还不相适应。内部监督由于会计监督人员缺乏足够的独立性往往流于形式。外部监督由于点多、面广、任务重、注册会计师制度又刚刚恢复建立不久，加之人员知识老化等问题，都与承担的任务和需要达到的目标不相适应，不能从外部监督上保证会计信息的质量。

二、加强金融会计诚信建设的几点建议

1、健全法制

（1）增加诚信立法，提升会计诚信的权威性和法律地位。会计诚信问题目前已成为世人关注的焦点，现行的法律都没有明确和直接地提出“会计诚信”的概念。而针对会计诚信或者更广泛的信用建设需要制定专门的法规，不仅是整个社会的一种意愿和期望，同时也通过法律的权威性，显现了政府、立法、执法机构及社会公众对杜绝会计造假的坚定决心和信念。

（2）强化各金融机构负责人会计造假的法律责任，减轻会计人员造假压力。《会计法》在规定单位负责人应对本单位会计资料的真实性承担法律责任的同时将会计人员也纳入会计法律责任。我们建议让单位负责人100%地承担会计作弊的责任，而会计人员对此不负丝毫的责任。这种设想的依据主要在于，目前大多数会计作弊并非出自会计本身意愿，而往往是由各种外来力量强加的。当然，如果会计人员作假行为是擅自做出的，若触犯了法律亦应追究法律责任，但单位领导还不能溜之大吉，必须承担用人失察、平时监督不力的责任。这样，任何的会计作弊一旦追究责任都将是单位一把手倒霉，可以无形之中让单位领导不再强迫会计任意操纵对外报告行为，也可以大大减轻会计人员工作中的心理压力。这种方法，有助于让广大会计人员从囚徒困境中解放出来，也有助于会计诚信原则自然回归。

2、严格金融会计内部监管

（1）健全会计制度，建立独立金融审计体系。应在金融业内建立更加独立和专门的审计系统。具体做法包括：一是构造独立的金融审计体系。将各金融机构现有的审计部门独立出来，成为独立的审计机构，按照经济区域分布，各个金融机构的最高审计机构设在其总部。审计机构的费用、审计人员的人事、工资、组织关系等实行完全垂直管理。二是对其审计事项实行责任追究制，只要是经过审计的事项无论什么时候出现问题，原审计人员和领导都要负责。由银监会、证监会、保监会加大对各金融机构总部的审计监督力度和频率。这样可以使审计行为更具独立性和内在动力，从而使存在的问题更快、更好、更全面地曝光并得到处理，以保障我国金融会计信息的真实，促进金融业的稳健发展。

（2）提高对金融会计工作的监督检查效率。应进一步强化上级财会或内审等职能部门对管辖范围内会计工作的监督、检查和指导，对可能出现或已经出现的突发性、普遍性、倾向性问题及时进行预防、纠正。要坚持原则，现场检查大公无私，落实问题缜密严谨，划分责任有理有据，每一次检查都要见人（落实责任人）、见效（整改），并且要把整改提高到主要位置，将经济处罚与道德惩戒有效地结合起来。要高度重视检查质量。宁可少检查一次，也要绝对保证检查的质量。要组织政治责任和业务素质都过硬的精干力量，认认真真地查，彻彻底底地查。在处罚力度上，一定要“下重手、动真格”，绝不姑息迁就，确保会计监督效果得以提高。

（3）成立金融会计监管委员会。美国在受到连串会计丑闻冲击之后，在今年夏天批准成立会计监管委员会，并把非会计界人士引入专业监管架构，担负起监管审计行业的重任。我国金融会计业应该效仿英、美等国，尽快成立独立的金融会计监管组织，找出害群之马，提升业界的透明度，重塑各界对金融会计的信心。

3、加强金融会计职业道德建设

（1）建立金融会计行为者诚信档案。诚信档案包含的对象是我国所有金融机构的会计从业人员及其领导。具体记录的信息应包括四个方面，即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。诚信档案主要记录会员的基本情况、在诚信方面的良好表现及行为、已经出现的有违行业诚信要求而需予以提示的行为，以及严重违反法律法规和职业道德及准则、受到各类处理的行为等。在具体实施过程中，诚信档案实行动态管理，由各金融系统逐级汇总，报金融会计学会，各单位对所报资料的真实性、完整性负责。各相关人员有义务及时向单位如实提供诚信信息和相应资料，并保证真实。各金融机构负责本单位会计诚信档案相关信息的归集、录入，金融会计学会重点负责会计诚信档案管理制度制定、信息分析、更新、网络开发和维护、政策解释和培训，指导和监督检查各级学会的诚信档案建设管理工作，对全行业会计诚信信息进行分析和披露。会计诚信档案记录期限至个人不再从事会计工作止。建立金融会计诚信档案制度，对相关人员失信和处罚等相关信息进行记录和披露，是加强金融会计自律性管理的有效手段，使诚信执业者受到社会的信任和尊重，失信者受到市场的处罚。

（2）深入开展金融会计职业道德教育。

一是加强金融从业人员的法制教育。德治必须与法治联系起来，互相促进。要定期组织金融会计人员和相关领导人学习金融相关法律法规和制度，引导每个会计行为者自觉履行《会计法》的各项义务，积极承担自己应尽的社会责任，把权力和义务结合起来，树立把国家和人民利益放在首位而又充分尊重会计从业人员合法利益的利益观。

二是引导金融会计从业人员自省自律。切实增强金融从业人员自省、自律、自重意识是培育、提高道德素质的重要环节。因此，要引导广大金融干部职工自觉接受职业道德的引导、规范，自觉检查自己的言行，思考自己的得与失、对与错，自觉纠正言行偏差，按照金融会计职业道德要求，逐步完成从自发到自觉，从外表到内心、从被动到主动、从他律到自律的行为转变，从而使自己的道德修养提高到一个新境界。

4、培育良好的金融会计诚信环境

（1）坚持诚信的用人原则。

具有良好职业判断力的会计人员是金融业的宝贵资源，这种资源不是一朝一夕形成的，需要一个长期积累的过程。现在一些单位在会计人员的使用上，以是否“听话”作为标准，这种错误的用人导向是对会计职业的严重扭曲。提到会计人员的品质，人们首先应该想到的是坚持原则，诚实本分，而不是俯首贴耳，弄虚作假。金融机构聘用会计人员，首先选择的应该是有诚信的人，一个人专业技术能力很强，但是缺少诚信，我们是不应该聘用的。

（2）充分发挥诚信示范作用。

榜样的力量是无穷的。金融系统要将会计战线上具有高尚会计职业道德品质的先进模范人物的生动事迹作为教材，把会计职业道德观念和道德标准具体化、人格化，增强其感染力。大力宣传先进会计人员的事迹，将先进会计人员的事迹提炼成职业化要求，努力引导会计人员向先进人物看齐，实践会计职业道德的要求。与此同时，还要重视舆论作用，舆论可以对会计人员的道德行为起到扬抑作用。在会计领域，只有形成了扬正抑邪、褒善贬恶的社会舆论，才能净化会计职业道德建设的外部环境，也才能收到职业道德教育的良好效果。

市场经济本质上也是诚信经济，市场经济的正常运转需要以全社会的诚信作保障。因此，大力培育会计的诚信文化，积极营造有利于行业诚信建设的社会氛围，是当前会计业加强会计职业道德教育的重要任务。会计学会应该开展一些有利于培育会计行业诚信的活动，表彰先进分子，组织进行会计人员职业道德情况的考核检查，对会计人员的道德行为进行考核评分，并将会计从业资格证书注册登记和年检与会计职业道德检查相结合，只有这样，才能真正营造一个人人遵守职业道德的好风气，也才能有利于我国经济的发展和腾飞。

篇3：建立农民负担监测体系的思考

建立农民负担监测体系的思考

为保障进一步做好农村税费改革试点工作,国务院<关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知>明确提出了要抓紧建立健全农民负担监测制度的要求.目前,国家级农民负担监测制度已经建立起来,省级及以下建立制度的.很少.尽快建立省、市、县级农民负担监测制度,构筑起完善的农民负担监测体系,为各级有关部门掌握农民负担动态,推动税费改革的顺利进行具有非常重要的现实意义.

作者：刘军辉作者单位：河北省农业厅农村合作经济经营管理总站刊名：农村经营管理 PKU英文刊名：MANAGEMENT AND ADMINISTRATION ON RURAL COOPERATIVE 年，卷(期)： “”(5) 分类号：F3 关键词：

篇4：建立完善的会计体系迫在眉睫

建立完善的会计体系迫在眉睫

会计舞弊的根源在于会计体系的不完善,而建立完善的会计体系是杜绝会计舞弊的`基本前提. 随着全球经济一体化进程的加步伐越来越快,这决定了我国要有与国际接轨的完善的会计体系.从世界经济的发展历程来看,完善的会计体系在经济发展中可以起到促进作用,而存在弊端漏洞的会计体系,必定会经济发展起阻碍作用.

作者：章泓作者单位：浙江英特药业有限责任公司刊名：浙江经济英文刊名：ZHEJIANG ECONOMY 年，卷(期)： “”(16) 分类号：关键词：

篇5：试析建立大学生诚信档素的思考论文

试析关于建立大学生诚信档素的思考论文

摘要：诚信是大学生的立身之本，也是其造福社会的基本前提。培养大学生的诚信品质，不仅可以使学生个体受益终身，而且有助于推动整个社会诚信体系的建立。本文从大学生诚信档案建立的必要性和如何建立大学生诚信档案等两个方面，阐述了在社会主义市场经济条件下大学生诚信档案的建立问题。

关键词：大学生诚信档案

个人诚信档案是每个公民在社会活动中是否诚信的真实记录，是公民个人是否诚实守信的真实凭据。诚信是中华民族的传统美德。我国古代教育家孔子说过:“人而无信，不知其可也。”在社会生活中，“信”是一个人立身之本，如果没有诚信，也就失去了做人的基本条件。作为天之骄子的大学生是社会的高素质人才，是未来国家生存发展的主力军，理应具备诚实守信的优良品质。但是，目前大学生的诚信状况并不十分乐观，无论是在招生人学还是进校求学以及最后的求职、就业等各个阶段都存在着种种欺诈失信行为，令人不禁扼腕痛惜。这不仅站污了大学生在人们心目中的形象，而且也给国家和社会造成了不应有的损失。对此，本文就高校大学生诚信档案的建立问题作些初步探讨。

一、建立大学生诚信档案的必要性

首先，建立大学生诚信档案是加强大学生诚信教育的有效手段。诚信是一切道德的基础和根本，是一个社会、一个国家赖以生存和发展的基石。我国信用记录虽然刚刚起步，但是，随着社会主义市场经济的进一步发展，人们的信用意识会逐步增强。学生诚信档案的建立，将有助于督促学生重视信用，自觉地维护自己良好的信用，意识到诚信是一一笔无形的资产，这笔资产无论对于将来出国深造，还是在国内发展都至关重要。可以说，诚信档案是大学生的第二张身份证，是大学生步人社会的通行证，也是关系大学生未来前途的公证书，它警示大学生要时刻注意自己的言行，关注自己的诚信形象，切莫为贪图一时的蝇头小利而断送自己的大好前程。川建立诚信档案可以对大学生进行潜移默化的诚信教育，可以使大学的“终极产品”—毕业生成为适应现代社会需要、讲信用、负责任的复合型人才。

第二，建立诚信档案是信息时代大学生求职就业的客观需要。目前社会上大量假文凭、假证书、虚假求职简历的出现，使得用人单位不得不花费时间和精力去调查真伪，担负起打假的重任。建立大学生诚信档案，把大学生在校期间的大量信息以动态的形式记录下来，并对学生的在校行为作出信用评分，出具个人信用评估报告，使大学生在毕业时，除了成绩单和各种资格证书外，信用档案的内容将作为用人单位的主要参考资料，让毕业生带着个人信用档案踏上求职之路。从而将学生的信用记录延伸到了社会。对个人来说，有了一张良好的信用记录就等于大学生在激烈的人才竟争市场上多了一份举足轻重的竟争优势;对用人单位而言，也就等于有了一份清晰可信的关于应聘者品质的鉴定。

第三，大学生诚信档案的建立有利于国家助学贷款的偿还。为了使大学生能按时偿还贷款，各高校绞尽脑汁，想尽各种办法，但实际效果都不理想，而且做起来又缺乏依据，显得底气不足。要彻底解决这一间题，建立大学生诚信档案不失为上策。通过这一举措把学生的贷款情况与个人档案一并输人微机，将学生步人社会之前的第一张信誉卡公布于众，让他们接受社会的监督。这样不仅能使银行及时了解学生学籍变动情况和毕业后的去向，而且方便了银行与学生的准确、快速联系。同时，大学生诚信档案的建立，将有助于督促学生重视信用，自觉维护自己的良好信用，以及时还贷为荣、恶意拖欠为耻，在有偿还能力的情况下积极主动地归还贷款。这样就能较好地保证国家助学贷款的偿还，有利于助学贷款的继续开展。

第四，大学生诚信档案的建立有利于整个社会信用体系的建立。人是组成社会的单个细胞，没有个人的诚信，也就谈不上整个社会的诚信，个人信用度之和反映了全社会的信用度。对一个人而言，诚信乃安身立命之本。不讲信用，无异于自杀，害人害社会，最终害的还是自己。对一个地区、一个国家而言，信用环境是衡量其竞争力高低的重要标准，也是经济发展之本。综观历史，横看世界，没有一个不讲信用的人能够长久立足;没有一个不讲信用的企业能够发展壮大;也没有一个不讲信用的国家能够兴旺发达。目前，随着市场经济的发展，社会各界已越来越意识到信用问题的重要，对建立个人信用体系的呼声也越来越高。但由于各种条件的限制，目前只有少数地区建立了个人信用体系。而大学生信用档案的建立有利于推动社会的个人信用体系的建立，社会的个人信用体系也会对建立大学生诚信档案发挥积极作用，从而更好地促进国家的助学贷款工作。

二、建立大学生诚信档案的构想

个人档案是档案体系的重要组成部分。我国大学生诚信档案的建立尚处于起步阶段，应当在借鉴国外先进经验的基础上，结合我国国情逐步建立健全大学生个人诚信档案制度。就目前而言，刚人校园的绝大多数学生，无论是在金融信贷、投资保险方面，还是在奖励、惩罚等方面几乎是空白。建立大学生诚信档案可以为他们今后完善自己的个人信用档案奠定基础。为此，大学生诚信档案的`建立应从以下几方面考虑。

第一，要将人事档案作为个人诚信档案的载体。在我国，无论国家干部还是普通工人，都有一个与其一生相伴随的人事档案，大学生也是如此。在他进人大学校门以前就已经建立了自己的人事档案，随着时光的流逝，档案的内容也在一点一点地充实。在人事档案的工资之后再加上一项个人信用的内容，这样既符合中国国情，实行起来也比较容易。因为几十年来，我国各行各业都形成了一种共识，只要涉及、了解并证实有关个人履历等方面的情况，都习惯查阅相关人的个人人事档案，因为它记录着个人在社会主体活动中的原始情况。档案的原始性和凭证性是任何东西都不能取代的。在人事档案中增加个人信用档案的内容，是对人事档案的进一步完善，也是建立社会主义市场经济的客观要求。对于一名大学生来说，人生刚刚掀开精彩的第一页，最绚丽的蓝图要靠自己去描绘，个人的信用也是如此。

第二，要合理规划大学生诚信档案的内容。凡能在不同的时间、不同的场合证明主体信用的材料都应视为诚信档案。而对于一名大学生或刚人学就需申请助学贷款的大学生来说，他的诚信档案还是一片空白，需要在未来的岁月中自己去书写，因此应从这一时刻开始，就着手收集能反映大学生诚实守信的资料.具体内容应包括:(1)个人的基本资料。即大学生姓名、年龄、户籍所在地、家庭情况、所在院’校、学习专业、特长、学籍变动、学习成绩、健康状况等基本信息。(2)个人信用资料。即大学生与银行签定的国家助学贷款合同和申请续贷合同、离校后与银行联系还贷情况、学杂费的交纳情况、在校期间的奖惩情况，以及学校对学生作出的信用评分和权威部门出具的个人信用报告等。（3）个人毕业资料。即大学生毕业与否、就业情况、就业单位、联系方式，以及毕业后继续深造的院校名称和所学专业等信息。

第三，完善大学生诚信档案的建档管理。要尽快建立大学生信用管理系统和大学生信用登记制度，并接受经办银行对借款学生个人情况的查询;逐步建立普通高校学生信用征询系统，将学生借款情况纳人个人档案，并将大学生信用档案的建立同学籍管理结合起来。同时为每位大学生设立一个和居民身份证号一致的信用档案信号，经办贷款银行向教育行政部门提供违约学生的有关信息，教育行政部门负责在高校毕业生学历查询系统上及时输人这些信息，并过适当方式向社会公布不守信用者的姓名、人学前家庭地址、毕业学校、毕业后就业单位、身份证号码和拖欠贷款本息金额。这样从网上即可查询到每位毕业生的信息，包括信用信息。随着管理现代化水平的提高，无论大学生到哪里，都能从网上或人事档案中查询到他们的信用情况。如果有不良信用记录，就会影响他们今后的求职、贷款、出国等，从而对大学生的行为真正起到制约的作用。

有“信”走遍天下，无“信”寸步难行。个人信用档案的建立虽然在我国刚刚起步，但它所蕴含的“信用威力”对人们生活的影响将是极其深远的。当代大学生作为我国现代化建设的中坚力量，其信用意识和信用知识将直接影响我国信用体系的实施和发展。大学生诚信档案是建立信用制度的基础，随着社会主义市场经济的进一步发展，大学生诚信档案不仅能推动国家助学贷款，也必将推动整个社会信用体系的建立。

篇6：金融会计的论文

金融会计的论文

金融会计中防范金融风险的作用

刚刚结束的全国金融工作会议围绕“服务实体经济、防控金融风险、深化金融改革”三大主题做了重要部署，当前中国银行正在深入学习全国金融工作会议精神，并把学习贯彻执行会议精神作为当前及未来一段时期首要任务来抓。

一、商业银行面临的主要风险

全国金融工作会议提出，防范化解金融风险，特别是防止发生系统性金融风险，是金融工作的根本性任务，也是金融工作的永恒主题。在国际国内经济下行压力因素综合影响下，我国金融业发展面临不少风险和挑战。国际形势看，主要风险点包括以下几方面：风险一：“美国优先政策”下，美联储加息与“缩表”风险以来，美联储加息四次。美国此轮加息，步子小、节奏稳，对市场的预期管理做得比较充分，目前没有过度的“政策意外”，市场利率与联邦基准利率同步变动，未出现较大偏离。除了加息，另一个就是美联储缩减资产负债表（“缩表”）。金融危机后，美联储先后通过三轮量化宽松货币政策（QE）购买大量美国国债和机构抵押贷款支持证券，其资产负债表的规模从危机前的不到1万亿美元膨胀至当前的约4.5万亿美元。自6月公布“缩表”计划后，美联储目前正在酝酿具体启动时间。“缩表”可谓“QE”的反向操作，对美国经济的影响以及对全球金融市场的影响不容小视，一旦操作不当，不仅会伤害美国经济复苏，也可能会引起全球金融市场动荡，诱发风险和危机。

风险二：全球货币政策转向风险在美联储收紧货币政策的影响下，欧英日等主要经济体的货币政策也出现新的动向。不少市场人士和投资者担心，全球利率处于历史低位和央行史无前例购买国债的时代很快就要告终。欧洲央行近日准备讨论如何结束他们的债券购买计划，退出QE预期增强；8月英国央行重申，未来加息预计是有限和渐进的，利率或升至0.5%，达到0.75%；日本央行已开始缩减日本国债购买规模，但市场预期短期内不会改变宽松的货币政策。市场分析人士和投资者普遍预计，20将成为全球货币政策宽松浪潮消退的一年，市场波动不可避免，金融风险不可忽视。风险三：全球债务风险国际金融协会（IIF）发布的报告显示，全球债务与全球国内生产总值（GDP）之比多年来持续上升，该比例为325%，债务总额高达215万亿美元，国际金融协会呼吁各国重视“滚动风险”。

有关研究指出，一旦一国的政府债务占GDP比例超过90%，该国经济增长速度就可能下降超过1个百分点。过高的债务将会显著提高一国还本付息的压力，从而影响该国经济增长，甚至拖累主权信用评级。当利率或汇率波动超过一定范围，借款人就很难还本付息，从而引发债务危机或货币危机。此外，债务累积通常还会造成资产价格泡沫的膨胀，一旦资产价格泡沫破灭，也可能引爆金融危机。风险四：严监管环境下，全球经营的合规风险近年来，全球各国陆续执行巴塞尔协议Ⅲ关于流动性风险监管标准，美联储也对美国本土银行及外资银行提出了加强审慎标准（EPS），监管要求更加严格。与此同时，20危机后，国际大型银行普遍收缩海外的资产负债表，而中资金融机构则伴随“企业走出去”步伐在海外越做越大。

但必须清醒认识到，当下我们所处的监管环境日趋严格，而我们自身的文化建设、内控建设、合规建设与国际先进银行还存在一定差距,合规风险不断加大。另外，政治事件对中资海外机构经营的影响也不容忽视，比如英国脱欧、欧洲大选、美国对我国展开“301条款”调查等，都会引起市场的巨大波动。地缘政治风险对中资金融机构的影响日趋加大。国内形势看，在金融一体化和网络经济加快发展背景下，金融创新产品更加丰富，但这些产品具有业务链条长、交易对手复杂、高杠杆等特点，进一步加大了流动性风险、信用风险、市场风险等金融风险。具体表现为：风险一：日渐凸显的流动性风险一是在当前货币政策传导机制下，商业银行整体期限错配加大。央行货币政策由“稳健”转为“稳健中性”，银行体系流动性整体维持“紧平衡”，新型货币政策工具如中期借贷便利（MLF）、常备借贷便利（SLF）等成为货币投放主渠道。与此同时，万亿级的地方债大规模发行，作为地方债主要投资者的商业银行面临资金来源缩水和资金运用刚需的双重压力。商业银行运用期限较短（1年以内）的央行负债支持地方债（期限一般在3-）投资，期限错配程度加大。二是同业资金依赖性增强，负债稳定性降低。

同业业务在很大程度上改变了商业银行的负债结构，随着M2持续低速增长，客户存款占商业银行资金来源比重降低，同业负债占比提升。截至6月末，全金融机构各项存款占资金来源比重为76%，较20初下降4.9个百分点，同业负债占比持续上升。特别是有些小型金融机构对批发市场资金依赖程度较高，负债稳定性堪忧。三是通过加大期限错配提高收益率的业务模式增加了流动性风险。个别银行发行不超过几个月的短期限理财产品，投向长期限资产，提高收益水平，若到期的理财资金无法滚动发行，银行迫于偿付压力将有可能大量赎回委外资金，产生流动性风险。风险二：日趋扩大的信用风险年初以来，尽管相关银行资产质量的指标有所好转，但资产质量管理的压力依旧巨大，信用风险依然不容忽视。伴随着近些年的金融创新，金融业面临的信用风险又呈现一些新的特点。一是信贷资产证券化产品主要集中在银行间市场发行，投资主体风险分散化程度不够，信用风险仍集中在银行等金融机构上。另外，通常情况下，发行机构的理财产品承担了大量劣后资产的购买义务，信用风险较难从发行机构转移出去。

二是表外理财投资的非标资产部分投向了地方政府融资平台、房地产、矿产等限制性领域，增加了银行在这些领域的风险集中度。三是部分商业银行与金融、非金融机构合作，创新出银证合作、银保合作等产品，例如“易融通”、“e保通”、“e单通”等产品，上述产品的共同特点是放贷流程相对简单，仅有保单抵押甚至无抵押等，信用风险加大。风险三：不容小觑的声誉风险一是表外理财虽然在合同文本上约定由客户承担资产风险，但银行为防范声誉风险，很多情况下承担了刚性兑付义务和收益损失风险。20末，全金融机构理财规模达到约30万亿，较增长29.5万亿，年均复合增长率57%。而从仅有的几个违约事件看，基本上都是以“刚兑”强行“止痛”，足以证明银行更加重视声誉风险。二是衍生工具类创新业务主要有新型期货合约、利率互换期权合约等。这类业务创新特点是价值波动和杠杆高、综合性较强，商业银行会承担潜在的债权债务关系，风险较高。风险四：高杠杆经营所放大的市场风险在“资产荒”的背景下，银行（委托人）有较大动力利用委外方式将资金投资于高收益、评级较低的债券。在高收益率的目标驱动下，券商、基金公司和信托公司（受托人）普遍采用高杠杆率的策略，放大了市场波动对银行委外资产的影响，而委外资产普遍对应银行客户理财资金等“刚性兑付”负债，对市场价格波动更为敏感，抵御风险能力也更加脆弱。按照当前债市情况，如果委外资金的收益目标定为7%的话，大致需要2到3倍的杠杆率才能实现。

在此背景下，如果出现较大幅度的市场波动，银行委外资产很可能遭受较大损失。风险五：金融科技快速发展所呈现出的交叉风险20世纪80年代以来，科技逐渐深化到金融领域，驱动了金融业务模式变革，金融科技（FinTech）成为全球关注的焦点。一是互联网金融带来的资金跨界流动，对监管提出挑战。科技构建的互联网商务平台，模糊了金融边界，提供了跨界服务，即商融一体化和金融相互跨界成为趋势。同时，移动支付、微信、支付宝等各类电子支付广泛应用，加速了“无现金社会”的发展，提高了资金流转效率。与此相伴，资金的实时跨界流动变得更加容易和不可控。这对全球的金融规则、金融监管都形成新的挑战。二是网络攻击威胁金融体系稳定性。今年5月爆发了“永恒之蓝”勒索蠕虫病毒攻击，被袭击的设备被锁定，并被索要赎金。6月，全球再次遭受新一轮勒索病毒攻击，俄罗斯最大的石油公司、乌克兰切尔诺贝利核设施辐射监测系统以及欧美等多国企业纷纷中招。网络攻击和勒索病毒对全球金融体系的稳定性造成影响。特别是随着中国互联网金融规模不断加大，中国互联网金融平台也成为了全球黑客攻击的重要目标。

二、金融风险具有较强的传染性

经济全球化背景下，金融业向一体化发展的特征明显，如银行、保险等不同金融业类型相互融通渗透，不同国家或地区之间金融活动相互影响和融通等，导致金融机构间、表内外业务间和不同市场间的关联性和复杂性上升，内外部传染的风险增大。传染一：表内外传染一是表外理财虽为独立运作，但流动性主要依靠表内支持，尤其是T+0赎回类理财产品在月末、季末等关键时点集中赎回，兑付压力加大，通常依赖于表内资金支持，如应对不当，易将流动性风险传染至表内。二是国内表外理财长期存在刚性兑付现象，表外的信用风险存在向表内传染的可能性。三是银行理财业务与自营业务的风险隔离不彻底。银行理财产品在对外签署理财投资协议、产品说明书或其他相关合同签订等活动中，基本上都是以商业银行名义进行，由此导致商业银行理财业务与商业银行自营业务的风险不能有效隔离，理财产品出现风险时就会直接危及到商业银行。

传染二：机构间传染过去几年，在经济增速放缓压力和降低融资成本的背景下，各种表外理财、委外业务为覆盖较高成本、追求更高收益，通过“加杠杆、加久期、降资质”模式承担了更高风险，一旦有机构爆发操作性风险，将会从操作风险、信用风险和市场风险转换为流动性风险。例如年末债市出现大幅波动，12月15日国债期货历史性全部跌停和交易所国债回购利率升破10%，10年国债利率从2.6%上升到3.4%。主要原因之一是12月中旬，个别证券公司交易违约、负责人失联以及部分基金公司面临巨额赎回压力等，引发了同业间信任危机，系统性风险一触即发。传染三：市场间传染银行通过委外业务扩大资金投资范围，在原有的货币市场、债券市场、汇率市场基础上，进入股票、期货、衍生品等市场，市场之间的关联性显著增强。一旦出现市场流动性资金充足，但实体经济投资回报率较低，市场信心比较脆弱的情况，不同市场间出现套利空间，则过多的资金将在各个市场游走炒作，增加整个金融体系的不稳定性和脆弱性，将会形成汇市、股市、债市、房市“凡市必动”的现象。

三、管理会计应在防范金融风险中发挥重要作用

金融业管理会计，主要负责为金融业管理层提供预测、决策、控制、评价等相关信息。我们应充分运用会计谨慎性原则，促进管理会计在金融风险防范领域发挥更重要的作用。

（一）利用成本管理工具，将金融风险成本精细化传导至金融产品

市场经济的一个重要特征就是通过价格机制来引导供求关系。有没有定价手段和定价能力，是市场供给主体竞争力的具体体现。目前，从国际上看，一些国际大行不仅具有很强的价格意识，也有比较完善的定价手段和很强的定价能力。从我国情况看，商业银行在产品定价上相对处于比较初级的阶段，缺少能够真实反映产品价值的定价模型。特别是金融创新产品，业务链条较长，风险实质难以直接暴露，合理计算其风险成本成为金融创新产品定价的关键因素。未来，商业银行应充分应用成本性态分析、作业成本法、量本利分析、责任会计制度等管理会计手段和方法，加强产品定价管理，准确计量风险成本，包括流动性成本、信用风险成本、潜在风险损失等，通过风险转移定价模型（RTP，RiskTransferPrices），将风险成本转移给客户。比如流动性风险成本方面，我们需要构建流动性风险成本计量模型，通过客户行为分析，分客户、分产品计量流动性成本，并将其通过FTP价格转移至各个产品，引导业务条线发展流动性节约型业务。再比如信用风险成本方面，我们要加大RAROC的应用，精准计算不同客户评级的信贷成本，并将信贷成本转移至对客户报价中。当然，科学的计量和转移金融风险，对商业银行的人才配备、系统支持、资源投入等多方面也提出了更高要求。

（二）强调价值创造的管理理念，引导业务稳健经营

管理会计的核心理念是价值的创造与维护，构建价值创造型管理会计体系对防范金融风险具有重要意义。银行价值管理需要将业务增长、风险控制以及收益回报三者有机结合起来，并取得合理的平衡。从价值管理的角度出发，精细化管理的过程，也是搭建并不断优化各类管理模型的过程。一是以价值创造为核心的预算目标，将促进商业银行的各级经营者充分考虑风险因素，注重风险调整后收益，进而避免因过度追求当期收益，而加大风险承担。二是以价值创造为导向的业绩评价机制，将有助于准确评价各产品、各机构和各客户的价值贡献度，引导业务条线注重价值回报，平衡风险与收益的关系，实施稳健经营。金融业应加强EVA、RAROC等评价指标在业绩评价体系中的应用。

（三）按照“实质性原则”，对复杂的业务实施穿透式管理，进而防范金融风险

一是风险暴露不充分的业务，要实施穿透式管理。委外业务不在商业银行资产负债表内体现，银行难以监测到具体资产投向，进而无法评估资产的风险和收益，这些信息是影响银行决策者做出正确决策的关键因素。要按照“实质重于形式”原则，对委外业务进行穿透式管理，获取链条末端的资产投向数据，进行风险评估、价值回报测算等，为银行决策者，提供完整的准确信息。二是风险未实际转移的业务，要按照“实质重于形式”原则进行风险还原。对于信贷资产证券化等业务，易出现风险实际未转移出表的情况，商业银行应按照“实质性”原则，还原真实的风险承担情况，该入表的入表，该提资本的要计提资本，以有效防范金融风险。

浅谈金融会计亟待解决问题分析

摘要：我国的金融会计行业如今随着社会的发展也滋生出了一些问题，针对这些问题展开一系列的研究和探讨。互联网对于人们的生活影响非常大，也给传统金融行业带来了一定的冲击。针对互联网金融会计存在的问题，提出相应的解决对策。

关键词：金融会计；问题；互联网；对策

引言

在我国金融行业的发展当中，客户的类型变化多端，所以针对金融行业对于市场的要求我们可以知道创新业务对于金融会计的冲击力是非常大的。在如今信息快速发展的当天，我国的金融会计有好几个问题要得以解决。所以，我们要监督企业的真实活动，要进行企业经营模式的转变，从而完善会计的处理方式以及得以发展的外部环境。

一、现状

随着客户需求的多样化发展，传统金融业为满足市场需求不断创新业务模式。在科技高速发展的21世纪，互联网技术对人们生活方式的冲击使得传统金融业发现商机，催生出新兴的互联网金融业。而会计作为经济管理的工具，反映和监督企业真实的经济活动，必须适应经济环境和企业经营模式的转变，并不断完善会计处理方式才能适应不断发展变化的外部环境。金融作为货币市场和经济市场的桥梁，利用金融可以进行产业的联系和金融资本的纽带，所以在金融行业发展的今天，所面临的不仅是机遇，还有一系列严峻的挑战。相较于欧美国家来说，我国的经济发展是一个蹒跚学步的小孩子，虽然说起步比较晚，但是对于如今的经济飞速发展可以知道金融行业的崛起，对于金融行业的完善和自身发展的春天我们可以知道金融业务的不断多样化以及复杂化，也很容易出现不同的问题。

二、问题

（一）互联网金融对会计的影响

对于互联网来说，开放、平等、协作、分享是互联网的精神，在这样的引领下，在这种精神的指导下，互联网金融依托于高新技术发展，改变了会计环境。所以，我们的金融要做出一定的改善才可以适应环境的发展，对于行业的发展才可以提供更加优质的信息。传统的金融对于金融机构来说，是比较稳定的存在，其中出现的经营的特性来说，是在客户需求为生产力的促进和企业发展，其中营利为目标的互联网金融业突破地域，客户群体，业务类型的限制，相互结合，所以我们可以从中知道企业的联合发展对于金融的冲击力是有多大。对于客户的限制和金融界的相互融合，我们可以进行企业联合、兼并、解散等行为，把金融主体进行融合，这样的经营才可以充满挑战性，具有多元化的特点。

（二）会计目标的问题

目前来说，互联网的金融结合是有着突破地域限制、时间限制的优点，对于金融企业来说，只要有大量数据的确切分析，那么就可以进行目标客户的设定和规划。记住客户的市场偏好，所以对于卡机来说只要经过大量的信息收集和分析，就可以制定一系列的方案。对于客户而言，有关产品价格，风险等信息更易取得。因此，双向来看，金融业以客户为中心的服务思维更加突出，这使得会计在记录、分析决策信息的过程中必须以客户为中心，因为他们才是真正的决策者。我们可以从中知道，数据的获得和传递是有一个规范的流程的，对于其中出现的关键环节我们可进行一个授权，这样就避免了信息的改变，这样针对的就不是财务信息的转变，在一定程度上可以规范管理层的行为，增加了数据的真实性。所以，企业的相关人员可以将职责进行明确，如果出现了黑幕就可以确定负责人是谁。

（三）互联网金融中的会计问题

网络的力量非常的强大，所以针对于网络融资的问题我们可以进行风险的处理，在这里我们可以知道的是，第一，受众群体多为中小型企业和个人资金需求者。他们大多缺乏向银行贷款的资质，例如缺乏抵押物，因而转向要求较低的P2P网络借贷方式。因此，个人信用程度的高低在该模式下显得极其重要。第二，P2P模式的固有缺陷增加了风险的预测难度和控制难度。虽然单笔借贷额度小，但受众群体广，贷款申请条件宽松。在这种前提条件下，会计坏账估计的准确性降低，使得坏账具有很大的可操作性，而这将成为企业内部控制的漏洞。例如，相关人员相互勾结，操纵坏账准备，以达到粉饰报表、侵吞企业资产、谋取个人利益的目的。互联网问题当中作为信息安全的问题，我们可以知道数据库的不稳定性，这样的物理形态可以妥善地保存纸质的信息，对于其中出现的各种不符合的信息可以进行控制，所以会计信息当中出现的原始信息就容易受到攻击，那么对于财务信息造假的问题就会引发金融会计的问题。

（四）金融会计诚信问题

我国目前面临着金融会计诚信问题，这样的诚信问题已经严重妨碍到我国的经济发展，对金融会计的问题，这不仅仅是道德倒退能够解释的，它与我们的`社会、经济、文化背景都有着密切联系。我们可知道的是信息的不对称是导致市场经济活动当中的主体有不同的信息，所以会计信息是对称的，但是提供者给的信息和使用者得到的信息却不是对称的。针对于信息的了解和掌握，我们有不同的责任进行处理。所以，对于会计信息的制造者一般是直接参与公司的运作管理，控制着经济活动的全过程，那么在互动的时候就容易出现道德问题，在这样的诚信问题上就容易提供虚假的信息导致使用者的权利都得不到一定的保证。

金融会计很容易出现造假问题，之所以这样的问题会经常发生，完全是因为会计造假能带来巨大的经济收益，所以对于会计工作人员提供的虚假会计消息就可以骗取高额的经济利益，对于国家管理机关出现的相关问题可以获得投资和政策的改变，对于偷税漏税的问题可以得到职务、薪金、股票升值等方面的利益，所以很多的会计人员就容易因为一点的利益就走上了犯罪的道路，对于我国目前的环境下，金融机构的要求和改变，会计人员不得出现虚假报告。所以，对于这样的复杂利益情况就容易构成虚假金融会计信息产生的内在动因。会计原则本身为金融会计造假提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制为确认基础，从而产生了大量的应计、预提和待摊项目，会计信息制造者就可以通过操纵应计项目的确认时间来制造虚假业绩，如提前确认收入、推迟确认费用：而稳健性原则在会计实务中的运用是建立在会计人员职业判断基础上的，存在较强的主观随意性，会计信息制造者很容易借此高估费用和损失、低估收入来操纵利润。另外，重要性原则、实质重于形式原则都为制造虚假会计信息提供了想象的空间。会计准则的滞后性为金融会计造假提供了契机。

随着经济的飞速发展，新的经济事项不断出现，使原有的会计制度、会计准则已不能完全适应需要，而新会计政策又不能及时制定及颁布，这在客观上出现了一个“合规”的造假时段。如近年来“衍生金融工具”的核算与其会计准则的脱节。我国目前对于金融会计出现的问题一般都采取了罚款和行政处罚，对于法律的执行效果却得不到应有的保障，对于会计法当中出现的处罚条例，是构成犯罪的，依法追究刑事责任；所以对于造假得到的处分和造假得到的利益相比，很多工作人员宁愿去犯罪也要得到利益，因为法律的执行力度很弱，其中对于造价得到的巨额经济来说，政治利益可以得到更多的权益，极少影响到单位负责人及会计人员的利益，正式因为如此，才会有那么多人走向犯罪的道路。对于监督部门来说，又分为内部监督和外部监督，所谓的内部监督就是指的金融机构，外部就是财务和税务的监督，我国是社会主义经济国家，在这方面和市场经济还没有得到很完美的融合，对于内容监督的发展经常就是走一个形式而已，所以，对于人员法律知识和金融知识的欠缺，都容易造成工作和实力不匹配。

三、对策

我们可以加强法制社会的力度，强化会计法律法规，对于会计当中出现的权威性和惩戒性，就可以提升诚信缺失的成本，这无疑会使那些怀着侥幸心理的会计造假者知难而退，达到有效的事前控制的效果。增加诚信立法，提升会计诚信的权威性和法律地位。这是最快的途径，对于诚信问题不仅是金融行业的关注重点，更是平民老百姓的关注重点，针对于金融会计的诚信问题要建立制定专门的法规，要将法律的权威性和政府的执法性拿出来，才能确保社会公众相信我们的打击决心。强化各负责人会计反假的法律责任，目前大多数会计作弊并非出自会计本身意愿而且有老板和公司老总的逼迫，所以对于其中出现的法律问题要进行追求，其中出现的法律责任就有会计人员来背锅，单位领导就可以逃之夭夭，所以其中出现的会计操纵被强迫的问题，所以其中出现的问题就会导致会计人员的心理压力增大。

健全会计制度，进行独立的金融审计体系，经过审计的事项都要经过多方人员的探讨，银监会等机构要加大审查的频率，对于审计的行为要进行奖惩制度，保证我国的金融会计信息是最真实的，进一步强化上级财会，要坚持原则，绝对保证检查的质量，要组织相关的人员进行会计监督。结语我国金融会计所出现的问题都是不大的问题，只要有心治理就可以得到很好的效果，所以我国的金融会计工作人员要投入全身的心血来学习和改进，要加强自身的法律意识。让每一个金融会计的从事人员都进行学习，有利于保证会计信息质量，一边学习一边改进，提高会计信息决策的有用性，加强金融会计职业道德建设。

参考文献：

[1]吴晓光.我国商业银行会计风险防范机制研究[D].济南：山东农业大学，.

[2]李焰.商业银行金融会计风险防范与化解[J].行政事业资产与财务，，(6)：77-78.

[3]刘秋萍.互联网信用支付的相关会计处理———以“京东白条”为例[J].财会月刊，2014，(11)：12-14.

[4]吴冬财.企业涉互联网业务的会计处理[J].财会月刊，2015，(7)：56-57.

[5]孙，杨超，廖晨.互联网金融环境下第三方支付平台相关会计处理问题探讨[J].财务与会计，2014，(9)：7-8.

[6]陈姣雪.网络团购相关会计处理浅析[J].财会通讯，2014，(4)：8-9.

篇7：金融会计应用论文

摘要：金融会计工作是企业管理和发展的重要组成部分，做好金融会计工作能够有效帮助企业提高经济效益，获得长远发展。

然而，金融会计在工作中常会由于工作安排不合理或者人员素质不足等问题引发金融会计风险，这对于提高企业的经济效益十分不利。

因此，各企业在发展过程中必须要加强对企业金融会计风险的重视，重点分析企业金融会计的风险相关因素，然后采取有效的防范措施予以控制。

本文先简要分析了我国企业金融会计风险的三方面内容，然后分析了发生金融会计风险的主要原因，然后就如何防范和控制金融会计风险提出了相关建议。

关键词:金融会计;风险防范;控制

金融会计在企业的发展中占据着重要地位，做好企业金融会计工作有利于提高企业的经营和生产，促进企业的长远发展。

但是，金融会计工作容易受到多方面因素的影响，产生金融会计风险。

企业要获得更加长远的发展必须要采取有效措施，规避金融会计风险，推动企业实现可持续发展。

本文就企业金融会计的相关问题进行了简要的分析。

一、企业金融会计风险概述

企业在生产经营过程中必然会遇到多种多样的风险，不同的企业风险表现出的形式也是不同的，但是无论是哪种风险，其对企业的长远发展均有着严重的不利影响。

因此，企业在发展过程中不仅要做好日常的生产和经营工作，还需要加强对风险的了解，以便最大程度规避风险，促进企业更好的发展。

金融会计风险是企业在发展过程中面临的重大风险之一，其按照内容来划分主要有三种。

第一种，会计核算风险。

所谓会计核算风险值得是在企业相关的金融机构在进行金融会计核算的过程中产生的风险，这种风险产生的原因一般是由于核算的环节比较复杂，或者是由于金融机构在进行会计核算过程中未制定严格的核算流程，导致金融会计核算无法满足实际的需求。

从这一方面来看，企业要避免会计核算风险应该要科学制定会计核算流程，使会计核算工作具有规范性、客观性和合理性，同时企业在进行会计核算时应该要综合金融会计核算的实际需求来进行。

第二种，会计监督风险。

金融会计工作的真实性和有效性决定企业的经济收益大小和发展的程度，因此，为了保证企业的会计工作质量，加强会计监督显得十分必要。

然而，企业在实际的管理过程中过于强调信贷管理，对会计监督和管理往往较为忽视，导致企业会计监督无法发挥其应用的效用，影响企业的金融会计工作质量和效率。

部分企业面临的金融会计监督风险均表现为会计减速不具备科学新和程序性，使得会计监督工作具有较强的随意性和任意性，增加了企业的会计监督风险。

第三种，会计结算风险。

会计结算风险值得是金融机构以会计报表形式披露的金融开机信息，宝库企业一段时间的收益状况、负债状况以及资产状况等。

对于企业的发展而言，金融会计结算工作对企业的生产和发展有着直接的作用。

目前少部分企业的金融会计人员在思想上容易出现动摇，在工作过程中会利用工作的便利获取企业的金融资产。

这种情况将会直接导致出现金融会计结算风险，危害企业的健康发展。

二、企业发生金融会计风险的原因分析

1.金融会计风险意识较为薄弱

要规避企业的金融会计风险首先需要企业相关工作人员能够具备较强的金融会计风险。

，但是实际上，企业的金融会计工作人员以及企业的管理人员在金融会计风险方面的意识还较为薄弱，导致企业金融会计风险管理制度不够完善，工作人员在工作过程中的风险意识也较差，最终影响企业的金融会计工作质量和效率。

当然，从另一方面看，企业出现金融会计风险问题与企业会计人员的专业素质有着密切的联系。

企业金融会计工作人员的专业素质较为一般，对金融会计风险的认识不足，或者企业金融会计工作人员的职业道德素质有待提高均会影响工作人员的工作质量和对金融会计风险的规避程度。

因此，如何提高金融会计工作人员的风险意识，提高工作人员的专业素质是企业需要重点关注的问题。

2.金融会计管理制度有待完善

要做好金融会计工作首先需要企业制定严密的、行之有效的金融会计管理制度。

但是，从目前我国企业的发展现状来看，虽然大部分企业均制定了相应的金融会计管理制度，但是该金融会计管理制度的科学新和严密性还有较大的提升空间。

其中，企业金融会计管理制度中最主要的问题即在于，企业对金融会计风险管理的重视程度不足，部分企业甚至根本没有指定相应的金融会计风险预警和防范机制，导致企业在实际的工作开展中面临着更多的金融会计风险。

除此之外，企业的金融会计监督工作也还有待加强，大部分企业的金融会计工作在财务管理方面存在些许不足，例如企业金融会计的财务工作安排不合理等，严重影响了企业金融会计的工作质量。

三、加强企业金融会计管理防范和控制的策略

1.完善企业的内部监督与管理制度

企业在经营和管理过程中经常会面临着各种金融会计风险，要防范和控制企业的金融会计风险首先需要企业制定较为完善的内部监督和管理制度，以制度化管理来规避风险。

因此，首先，企业需要完善内部监督和管理制度。

企业的监督和管理制度宝库诸多方面，例如企业的人员考核制度、工资福利制度、人力资源管理制度以及内控制度等。

从企业的实际发展现状出发，将企业的这些制度进行进一步的完善，通过对人员的管理来达到规范工作流程的目，可以有效的减少企业面临的金融会计风险。

当然，除此之外，在对人员管理的过程中，企业必须要对各部门人员尤其是内部监督和控制人员的岗位和职责进行明确的划分，避免企业工作人员在工作过程中出现职责不清晰的现象，也更加方便各部门工作人员各司其职，做好自己的本职工作;其次，企业还必须要明确的责任制度。

企业金融会计风险的出现与人员的素质有着较大的关联，因此，要避免出现金融会计风险，特别是为了避免企业金融会计内部出现贪腐等不良现象的发生，企业必须要建立明确的责任制，责任到人和岗位。

也就是说，在金融会计工作过程中，企业必须要明确每一位金融会计工作人员的工作任务和工作具体事项，尤其是出纳人员的工作事项。

这是因为，部分企业的出纳人员不仅需要负责自己分内的工作，还可以兼职其他的账目登记工作或者会计档案管理工作。

这种工作流程是不科学的，和农让以给不法分子以可乘之机。

因此，企业在对出纳人员以及企业金融会计工作人员进行岗位安排时必须要注意，保持不同岗位人员职责的相对独立性，严厉禁止兼职的现象，更加不能够允许出现个人负责整个流程的现象。

只有这样，企业才能够保证各部门、各员工之间的相互独立性，才能够使各个岗位工作人员进行相互监督和管理，减低金融会计风险。

2.加强对人员的人性化管理

金融会计风险的规避和防范要求企业领导和管理者充分重视对人才的挂历。

企业对人才的管理一般均以绩效激励和制度管理为主，尤其是绩效激励制度的建立能够帮助企业提高工作人员的工作积极性和工作质量，促进企业的长远发展。

虽然很多企业在发展过程中认识到了这一点，但实际上，企业真正做到人性化管理的却比较少。

换句话说，企业对人才的管理和控制超过对人才的激励。

在提倡人性化管理的今天，企业对人才的重视不足会直接影响到企业的内部建设和管理，从而增加企业的金融会计风险。

因此，要改变之后再能现状必须要求企业建立更加人性化的管理，坚持以工作人员为中心，以激励为主的人才管理策略调动工作人员的工作积极性。

那么，应该如何加强对工作人员的人性化管理呢?首先，企业必须要建立多劳多得、少劳少得的绩效奖励制度，当然，该绩效奖励制度的薪酬分配需要与市场接轨，否则将会失去其原有的作用。

也就是说，企业应该在保证员工基本水平与市场水平持平的情况下，建立有效的绩效奖励制度。

这样既能够获得员工的认可，还能够提高员工的工作积极性;其次，要重视对员工的思想引导和正面鼓励。

很多企业在发展过程中总是以工资为话题，希望员工能够多做事。

这种物质化的绩效奖励制度在一定程度上能够起到明显的效果，但是企业也要重视精神对员工的鼓励作用。

事实上，精神奖励在很多时候更加能够调动员工的工作积极性，增强工作人员的工作干劲。

因此，企业领导人员应该多对员工进行思想政治引导，同时也要多对员工的工作进行公开肯定，减少对员工的抱怨和批评;最后，要加强对工作人员的专业素质培训，提高会计人员的专业化素质。

会计人员的专业素质不仅关系着其工作质量和效率，还关系着其是否能够独立、自主的进行金融会计风险防范和控制。

因此，企业在制定人性化管理制度的同时必须要重视提高会计工作人员的自主新和独立性，提高工作人员的职业道德水平，使会计工作人员在实际的工作中能够充分发挥自己的主观能动性，自觉防范金融会计风险，促进企业的长远发展。

而会计人员的专业素质能够帮助工作人员提高工作质量和效益，避免在工作中出现不必要的工作失误，增加金融会计风险的可能。

因此，企业要加强对工作人员的职业道德培训和专业技能培训，从技能和职业道德双方面加强企业金融会计的风险防范。

3.加强企业的财务管理

加强对企业金融会计的风险防范和控制还需要企业进一步完善财务管理制度。

首先，企业应该要建立更加完善的财务预算管理制度。

财务预算管理指的是对企业一段时间的财务状况和经营状况进行提前的预测。

财务预算管理的主要作用是限制企业的生产和经营成本，帮助企业更好的进行经营和投资活动，其对于促进企业的长远发展有着重要的作用，财务预算管理工作的主要内容包括对企业资本性收支、现金流量、经营收支以及企业资产负债收支的预算。

完善企业预算管理制度需要财务管理相关按人员从企业的实际发展情况出发，制定出有效的财务预算，并且要求企业要重视预算的'管理工作，定期安排专职人员跟进项目进度，并及时汇报至上级;其次，企业必须要加强对资金的管理，建立可行的资金管理制度。

企业的资金管理制度是金融会计制度的重要组成部分，其主要的作用是使企业能够在资产丰富的情况下做出正确的经营与决策，以扩大企业资金的利用率;最后，企业应该要加强对成本和收入的费用管理，建立相应的费用管理制度。

这部分管理制度需要从两方面考虑。

一方面，从成本费用控制与管理来看，企业进行必须要对成本进行预算与核算，加强对企业经营成本的控制，降低企业的金融会计风险。

因此，企业需要确立更加完善的成本核算控制制度，确地更加有效的成本核算方法。

另一方面，对于收入费用的管理。

无论是支出还是收入，工作人员均应该参照企业的有关制度进行，而财务管理人员则需要按照规定进行会计核算。

四、结语

综上所述，企业金融会计风险包括会计核算风险、会计监督风险以及会计结算风险。

根据分析，企业发生金融会计风险的原因主要是企业的金融会计风险意识较为薄弱，以及企业金融会计管理制度有待完善。

因此，要加强企业金融会计管理防范和控制需要企业能够进一步完善企业的内部监督与管理制度、加强对人员的人性化管理，并重视企业的财务管理。

参考文献：

[1]李凤荣.企业金融会计的风险因素及合理化防范路径思考[J].现代经济信息,,06:180+182.

[2]李焕.基于企业金融会计中的风险因素分析及应对措施研究[J].商场现代化,2014,30:184-186.

篇8：金融会计防范论文

浅谈新时期金融会计风险防控

一、建立健全适应商业银行经营要求的金融治理结构和管理会计体系

1.尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状。

所有者主体虚拟,往往使得企业的利益,利用会计系统监督各项经营业务活动的开展,会计风险防范等至关重要的问题无法真正落到实处。

一个现实可行的办法就是在保证国家控股的前提下,积极稳妥地将国有银行推向资本市场,从而优化银行内部治理结构,使会计风险防范获得强劲的原动力。

2.改革现行分级分散的会计核算体制,在建立全行统一会计信息系统的基础上,实行大集中管理型的三级核算新体制。

也就是说,基层分行业务处理的有关信息从一线柜台输机后,通过信息网络直接传送到大区核算中心的主机进行数据处理,由核算中心直接生成各基层行的有关会计报表,

这种体制下总行制定的考核指标等直接面向基层分行,但有关的指标计算、数据加工等则由大区核算中心来完成,从而可以促进基层行增收节支,并有效防止会计信息被人为篡改。

同时,它还可以极大地增强会计信息的实效性,减少机构和职能重叠,提高银行服务效率。

二、加强金融会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值

1.完善会计报表体系,加强金融风险防范。

目前,我国金融会计不定期编制的会计报表基本上反映了银行表内业务会计信息。

建议在现有会计报表的基础上再单独编制一张补充报表提供下列信息:风险资产总额及资本充足率;逾期贷款平均余额及资本风险比率;备付金及备付金比率;贷款风险集中度;短期、中长期贷款,逾期贷款及贷款方式的结构;不良资产状况等。

以此补充目前报表难以反映的相关信息,这对于正确评价银行经营成果,防范会计风险都具有重要意义。

2.建立有关“充分揭示”的责任制度。

这是有效防范各级机构报喜不报忧,隐瞒关键问题、风险问题的有效措施之一。

按照会计核算的相关性、重要性原则,凡对银行稳健经营有影响的因素和事项必须按制度要求由会计人员充分揭示,如资产运行质量状况,利润中的应收款比例及其状况,筹资的实际成本,内控制度执行情况,债权的保全情况,拥有担保物、抵押物的现况,重大事项的变更等等。

同时,建立相关的责任制度,对影响银行稳健经营的主要因素或重要事项逐项落实相关责任人,要求其对这些项目的充分揭示负责,并通过严格的考核和奖惩来保证有关信息得到充分揭示。

3.不断完善银行会计科目体系,例如将逾期拆放款项及衍生金融商品交易业务、代理业务等形成的或有资产、或有负债纳入表内核算,使这些业务中所潜藏的风险得到及时、充分揭示。

三、进一步贯彻会计制度的谨慎原则,为金融稳健经营创造必要的条件

1.改革应收利息计提方法,消除大量应收未收利息经营隐患。

笔者认为,可以在不放弃权责发生制核算原则的前提下,根据信贷资产的真实价值与账面价值确定风险损失情况,对照人民银行制订的《贷款风险分类指导原则》进行资产分类。

将属于正常、关注类的应收贷款利息收入按现行的逾期半年以内的表内核算规定操作;其他类则以逾期三个月为限计算应收利息。

一旦超过期限,原已计入损益而实际并未归还的应收利息都应即时转出,从而有效避免银行因收入虚增而垫缴税款、多交利润。

2.提高呆账准备金提取比例,改革提取方式,完善呆账核销制度。

首先,按照贷款风险分类的五次分类结果,计提相应比例的专项呆账准备金,如对划分为正常、关注、次级,可疑及损失类的资产可依次按0%、2%、15%、60%和100%的比例计提呆账准备金。

其次,针对风险较大的某个地区、行业的贷款以及同样存在风险的拆放同业、融资租赁等专门计提特别呆账准备金,扩大准备金提取的比例及对象。

再次,要完善呆账的核销制度,改变现行核销程序过度繁杂的手续,并按提取的贷款呆账准备金和特别准备金额,在上级主管部门认定的基础上予以核销。

这样做既符合权责发生制原则下的损失按期摊销要求,又不至于影响银行的稳健经营。

四、改革金融管理考核体制,加强内部管理,增强会计风险防范意识

1.要加强银行会计人员的学习培训和职业道德教育,进一步提高会计人员的思想和业务素质。

一是加强法律法规方面知识的学习培训,增强法律法规意识,使会计人员不仅能严格遵守有关法律法规,而且也能运用法律武器维护自身的合法利益,自觉抵制各种违法行为,维护会计信息的真实可靠。

二是加强会计基础理论、新业务知识和岗位操作规程及计算机技术等基本知识的学习和培训,使会计人员不断提高业务素质,尽快适应银行改革发展和会计电算化、信息化的需要。

三是加强会计人员职业道德教育,增强会计人员的工作责任感,使他们一心一意地做好银行会计工作。

2.确定切实可行的经营目标,健全科学的考核机制。

一是要真正按照商业银行的经营原则和要求来改革银行管理考核体制。

要在坚持以市场为导向、以客户为中心、以效益为目标的基础上,建立自下而上的银行管理考核体制,扩大基层行的经营自主权。

二是要建立以利润为中心的经营目标机制。

上级行要站在科学管理的高度,着眼于全局利益和长远利益,科学制定经营目标计划,切忌只顾眼前短期利益,制定一些不切实际的赶超计划,对下级行业务经营行为产生不正当的刺激作用,发出错误的诱导信号。

三是要按照一级法人管理的要求,逐步建立以总行为中心的管理考核机制。

现阶段可先建立以地市二级分行为主体的管理考核制度,实行会计核算、财务管理、资金清算、会计监督及档案管理的大集中。

在以二级分行为主体的管理考核制度试行成功的基础上,再按照一级法人管理的要求,逐步实现一级分行或总行的统一管理考核。

3.加强内部管理,强化财会工作对经营行为的监督职能。

一是要狠抓整章建制工作,使制度化、规范化、程序化管理贯穿于整个业务经营过程中。

在金融创新中,要按照“先制度、后开拓”的原则,使制度建设超前于业务发展,防止出现制度上的“真空”和管理上的“盲点”。

二是要加强内部控制制度建设,通过科学有效的内部控制,使各类决策权力、各项业务过程、各个操作环节和各个员工的行为都处于严密的内部控制和制衡之下。

三是财会工作要从单纯核算型会计向核算管理型会计转变,行使好会计工作对经营成果的反映职能和对经营行为的监督职能,发挥在经营资源配置中的杠杆作用和领导决策过程中的咨询作用。

4.加强对金融机构会计行为的监管。

一是要加强外部监管,积极发挥中国人民银行及地方审计部门的监管职能,要对基层金融机构的业务活动和财务状况的真实性定期或不定期进行严格稽核。

二是要加强内部监督。

金融机构要设立独立的稽核部门,配备适合业务发展的稽核人员,定期将稽核岗位人员与业务人员进行轮换,提高稽核人员的素质。

篇9：金融会计防范论文

浅谈金融会计风险成因与防范对策

摘要：社会经济市场化的形势越来越明显，全世界的经济随着市场的不断变动而不断的进行改革，这样使得金融界的各项制度也随着世界的经济的发展而发展，也随之日益得到完善。

为了适应现代化的经济运作模式，各种金融的体制发生了与原来不同的形势。

随世界经济的开放而开放，随世界经济的波动而波动，随世界经济变得多层次化而变得多层次，但也会随着世界经济出现动荡而变得不稳定，发生金融危机等风险。

本文以下就新型金融环境下金融会计风险的成因和防范金融风险的策略。

关键词：新型金融环境;金融会计风险;防范

随着社会经济不断飞速发展，社会的市场中的各行各业的竞争力日益加大。

这使得各个金融机构无法与市场经济同步前行，无法完善与市场相对应的金融运行标准与模式，致使各个金融机构只为了增加金融利润和金融机构的市场竞争率，进行大幅度的金融机构的经营数量。

篇10：金融会计应用论文

摘要：文章主要论述的是关于构建金融会计运行模式的问题，首先，文章针对这一问题进行了简要的概述，继而在此基础上从多角度分析了其构建方案，

希望通过文章的论述，能够使我国金融会计领域认识到构建相应运行模式的重要性，从而使金融会计本身能够得到进一步的发展，以为社会经济的增长提供更大程度的保证。

关键词：金融企业;会计运行模式;构建

金融会计的质量及效果能否得到保证，在很大程度上决定着管理水平能否得到提高。

目前为止，我国在金融会计成长的过程中已经取得了很大程度的进步，但仍存在很多不足。

根据目前国内金融体制的要求，构建一个完整的、具有良好实施效果的金融会计运行模式已经是金融会计发展的必然趋势。

一、会计运行模式概述

会计运行模式的构建，对其具体运行模式的内容以及原理有所了解是保证构建过程能够顺利进行的基础，同时也是保证其结果能够达到具体标准的一个必要手段。

篇11：建立会计行业诚信经营的方法论文

建立会计行业诚信经营的方法论文

随着社会的发展，会计不只是单纯的计数、记账。会计人员不仅要为政府机关、管理机构、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务，这是现代会计活动赋予会计人员的更高使命，实现这些目标的关键是保证会计信息的质量，正如原总理朱熔基所要求的：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做，假账。”这就是对我们会计人员最基本的要求--诚信。

尽管存在这样那样的问题及原因，但会计人员应正确处理好这些矛盾，克服困难，力求做到“诚信”。要做到这些，会计人首先需要国家政策、法律的保护，其次需要单位负责人的理解和支持，再次，也是最重要的，是要求会计人从自身做起，提高素质和业务技术水平，敢于与不法分子做斗争，为我们的事业提供一块净土。具体来说，应该做到以下几点：

（一）从机制上、制度上加强建设，以法治假，规范性防范

以法治假，是一种行之有效的办法，《会计法》从会计监督方面、追究造假单位负责人责任、承担法律责任等方面，对单位负责人的违法处罚，将有效地控制造假源头，那些胆敢造假者，必将付出沉重的代价。

（二）抓原始凭证，从源头上防止造假

原始凭证是经济业务事项发生或完成时取得或填制的.，用来证明经济业务事项发生或完成情况的书面证明。在经济业务活动中，非法取得或填制、伪造或变造原始凭证以骗取收入，依据不真实的原始凭证核算，结果导致一系列的会计信息失真。因此，治理造假，应从原始凭证这一源头抓起，不给不法分子可乘之机。

（三）健全和完善内部会计制度

内部会计制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章制度，结合本单位经营管理的特点和要求，旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。它包括：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等等，加强内部会计管理制度是完善会计管理体系的重要举措，它能够有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性，是改善单位经营管理，提高经济效益的重要策略，也为“诚信会计”搭建了强有力的基石。

（四）建立和完善内部控制体系，强化会计监督

内部控制体系是指各级管理部门在内部产生相互制约、相互联系的基础上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并进行规范化、标准化和制度化，而形成的一整套严密的控制体系。内部控制系统是遏止做假的重要工具，是实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。强化会计监督，有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中，出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。同时，它对健全会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。

（五）加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质

第一，提高会计人员的法律意识和思想道德品质。会计职业的特性就要求会计人员必须具备很高的道德素质。如果会计人员的道德素质得不到提高，那么就会顶不住压力，挡不住诱惑，从而导致造假的发生。

第二，在建立一套系统的职业道德规范的同时，特别要加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。通过法律约束，促使会计人员具备强烈的责任感，在履行职责中，遵纪守法，廉洁奉公，不论遇到何种情况，不丧失原则，不图谋私利。否则，将受到法律的制裁。完善会计人员从业资格制度，严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作，具备哪些条件才能担任总会计师。

第三，健全专业资格确认制度，在坚持目前专业资格“考评”结合制度的基础上，应该相应提高资格考试的入门条件，重视学历因素在“考评”中的作用。加强会计人员的继续教育制度，提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助他们提高素质，积累经验，更新知识，严格履行法定责任，忠于职守，坚持原则，坚决不做，假账。

篇12：金融会计课程建设相关问题的思考的论文

金融会计课程建设相关问题的思考的论文

【摘要】《金融会计》是高等院校金融学、会计学专业的一门重要专业课程。和其他行业会计相比，金融会计有一定的特殊性。为了做好《金融会计》课程建设，更好的发挥《金融会计》在会计教学中的作用，笔者对目前高校金融会计课程建设存在的问题进行了调查和分析，并提出有针对性的建议。

【关键词】金融会计；课程建设；实践教学

一、《金融会计》的课程性质及特点

《金融会计》课程是一门特殊的专业会计，是把会计的基本原理和基本方法运用到金融企业这一特定部门的行业会计。该课程属于专业课程，专业技术性较强，具有很强的实际操作性，涉及金融相关知识，应在学习《会计学》、《财务会计》、《金融学》、《商业银行实务》等课程之后开设本课程。由于与《财务会计》中以工业企业为主的业务核算区别较大，不容易接受，有一定的难度。因此，在金融会计教学方面也容易出现问题。

二、《金融会计》课程建设中存在的问题

笔者通过对部分开设《金融会计》课程的财经院校的调查，总结课程建设方面存在的主要问题如下：

（一）课程重视不够，地位有待提高

该课程的性质从部分高校教学计划来看，主要在金融学、会计学专业两个专业开设，大部分为必修课，还有部分院校是选修课。绝大部分院校都未将该课程列为重点课程或精品课程。学分一般为2—4学分。课时最高的64课时，最少的是24课时。从以上情况可以看出，该课程地位较低，学校重视不够。

（二）选用教材质量参差不齐，部分教材内容较陈旧

笔者通过了解目前国内高校使用金融会计教材的情况，发现各高校采用的教材参差不齐，有的采用最新的二十一世纪系列教材或十一五规划教材，而部分院校采用的还是新会计准则发布前出版的教材。其中有个别教材质量较差，内容缺乏创新。这就导致教学内容陈旧，不能适应新准则变化的需要。

（三）教学内容不能保证教学目标的实现

金融会计应涉及商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等金融企业的会计业务。但从各高校网站发布的教学大纲来看，由于课时的限制，部分院校的教学内容只涉及商业银行会计业务，而保险公司会计、证券公司会计等业务都没列入教学内容。课程名称为《金融会计》，实质上就是《银行会计》。大大缩小了课程的覆盖面，也就难以保证教学目标的实现。

（四）金融会计实践教学存在的问题

金融会计因其特殊性，很多高校在教学中都设有实验课。以做到理论联系实际，提高学生的实际操作能力。但由于各高校实践教学的条件、教学手段等原因，造成实践教学效果不尽人意，学生毕业后到了银行或保险公司等单位不能马上适应工作的情况。

从目前部分院校建成的'实验室情况来看，其条件还不能满足实践教学的需要。条件好的院校建设了金融会计模拟实验室，配备了计算机和相关的财务软件。主要采用金蝶或用友财务软件。基本能满足教学需要。而条件差的、缺少资金的院校只建立了手工模拟实验室，实践教学只是根据单项实验资料填制几张凭证、登记几个简单的账簿而已。这样的实践教学效果差，完全不能满足教学的需要。

除了硬件条件差外，实践教学的课时也较少。有的院校开设的实验课为12课时，而少的只有4课时。实验课课时太少，也是造成实践教学效果差的一个原因。

在金融会计实践教学中存在的另外一个问题是财务软件。高校实验室购买的财务软件基本都是院校版或教学版，而像商业银行使用的都是从知名软件公司定制的软件。这也是造成实践教学与实际工作脱节的原因之一。

（五）师资方面存在的问题

从金融会计课程师资来看，很多老师都是从财经类院校毕业后直接到教学岗位从事教学。尤其是年轻老师，他们学历较高，基本上都是硕士或博士。但通常缺乏实践经验，尽管掌握了扎实的理论知识，但对实际工作缺乏了解，这样就很难培养出能够理论联系实际的应用型财经人才。

三、对《金融会计》课程建设的几点建议

针对上述金融会计课程存在的几个问题，笔者经过思考，提出如下几点建议：

（一）重视课程建设，提高课程地位

笔者希望各财经院校提高该课程的地位，建议将《金融会计》定为金融学、会计学专业的必修课。有条件的院校应将该课程设为重点课程或精品课程。学分定为4学分较为合适，学时调整为64课时。也就是每周4课时左右。这样做既能提高学生对课程的重视程度，也为完成教学任务提供了时间上的保证。

（二）选用最新出版的优秀教材，以适应教、学双方的需要

选用教材的质量优劣，既影响到教师讲授内容的教学质量，也影响学生自学的需要。以笔者教学经验看，如果某位老师选用的教材不新或不好，学生的反应较为强烈，意见很大。原因很简单，学生花钱买教材，就希望教材质量好，有较高的使用价值。因此，为了对教学、学生负责，选用的教材一定要过关。

此外，结合本人的教学经验，想对金融会计教材的编写提一点建议。这是很多教材共存的问题，就是对银行实际会计工作的流程，实际案例等介绍较少。并且各商业银行在部分业务上采用的具体核算方法还是有差异的。如银行系统内资金汇划等业务，各行采用的科目，核算方法是不完全一样的。各有各的做法。所以，笔者建议编者中应邀请商业银行尤其是已上市银行的财务主管或财务总监担当顾问，以增强教材的实用性。

（三）教学内容应覆盖各类金融企业的主要业务

改变目前部分高校只重视商业银行会计，而忽略保险公司、证券公司等主要业务核算的现状。由于加大了教学课时，适当的增加一些内容还是可行的。另外，建议除了开设《金融会计》课程以外，也可开设《保险公司会计》、《证券公司会计》等课程作为选修课。扩大学生的知识面，使金融会计的教学更加系统。

（四）重视金融会计的实践教学，提高学生的实际操作能力

除了以新会计准则为准教好理论知识外，组织好实践教学也同样重要。从目前高校毕业生就业情况来看，用人单位最注重应聘者的实际操作能力，希望应聘者录用后能直接上岗胜任工作。因此，近几年很多高校都很重视实践教学。走的是培养人才适应市场之路。所以，社会上也掀起了职业技术学院热，受到更多求学者的青睐。

在实验室的建设上要引起领导的重视，要加大资金的投入，借鉴兄弟院校的先进经验，做好实验室的建设工作。从硬件上保证教学的质量。软件采购上实现公开招标，通过比较选择最适合的财务软件。此外，还应增加实验课时数，选用好的模拟实验教材，配备专职的实验老师组织实验教学，确保实验教学的质量。如有可能，建议单独开设《金融会计实验》课程，更好的配合理论教学，以提高学生的操作能力。

（五）做好任课教师岗前培训，提高教师自身的理论和实践水平

高校应对担任《金融会计》课程教学的教师进行岗前培训，包括理论部分和实践部分。并作相应的考核，考核合格才能上岗。对于绝大部分教师来说，理论部分应该没什么问题。实践部分包括组织模拟实验和到实习基地（与学校签订合作协议的银行、保险公司等）进行参观学习两部分。经过这样培训的教师就完全能胜任金融会计的教学工作了。

目前很多高校都有自己的实习基地，但由于学生实习会给实习单位带来工作上的不便等原因，很多高校只是象征性的与有关单位签订了协议，真正意义上的实习却难以实现。因此，这个就需要学校与实习基地协调，采用更灵活的方式实现实习的需要。既不给实习单位造成工作上的不便，也能实现教师、学生实习的愿望。

以上几点建议也是笔者多年教学的一点心得体会，也希望能对高校《金融会计》课程建设提供有益的思路，以促进《金融会计》课程更好的发展。

参考文献

[1]沈惠霞。金融会计实践教学评析[j]。中国职业技术教育教学与科研，，（1）。

[2]刘东辉。金融会计实验教学的探索与实践[j]。哈尔滨金融高等专科学校学报，，（3）。

[3]代桂霞。银行会计教学方法的创新与应用[j]。商场现代化，，（3）。