会计中级考试考前培训基础班讲义12

下面是小编整理的会计中级考试考前培训基础班讲义12，本文共5篇，欢迎阅读分享，希望对大家有所帮助。本文原稿由网友“cloverruby”提供。

篇1：会计中级考试考前培训基础班讲义12

第十一章 收入和利润

本章属于非常重要的内容，每年在考试中所占分数均比较高，不仅会考客观题，而且经常在此出大题。如收入和利润与利润表结合的综合题等。在的考试中就是结合应收账款考查了计算题。因此，考生对本章的内容应掌握好各种题型。

具体要求：

（一）掌握销售商品收入的确认和计量

（二）掌握提供劳务收入的确认和计量

（三）掌握让渡资产使用权收入的确认和计量

（四）掌握特殊销售商品业务收入和特殊劳务交易收入的确认和计量

（五）掌握建造合同收入和成本的确认和计量

（六）掌握关联方交易收益的确认和计量

（七）掌握营业外收入和营业外支出的核算

（八）熟悉所得税的核算

第一节 收入的分类

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

一、按性质分类

按性质分类，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。

二、按企业经营业务主次分类

按企业经营业务主次分类，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。

第二节 销售商品收入的确认和计量

一、销售商品收入的确认

销售商品收入的确认，必须同时符合以下四个条件：

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。

例题：

企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ）。

a.发出商品时

b.开出销售发票账单时

c.收到商品销售货款时

d.商品安装完毕并检验合格时

【答疑编号1111001：针对该题提问】

答案：d

解析：本题的考核点是商品销售收入的确认。商品销售收入的确认有4个条件，其中最重要的是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。如果企业销售的商品需要安装和检验，并且安装和检验是销售合同的重要组成部分，则只能在商品安装完毕并检验合格时，主要风险和报酬才转移，才能确认收入。

二、销售商品收入的计量

销售商品收入的计量，应依据企业与购货方签订的合同或协议金额；无合同或协议的，应依据购销双方都同意或都能接受的价格。

注意：

商业折扣 （扣除）

现金折让 （不扣）

销售折让

在对销售商品收入进行计量时，应注意区别现金折扣和销售折让。

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入发生当期财务费用。对于购买方而言，实际获得的现金折扣，冲减取得当期的财务费用。

销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，是企业在销售商品时直接给予购买方的折让。销售折让在实际发生时冲减当期销售收入。

例题：教材p255例题9、10、11

[例11-9]

a企业于4月20日向b企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为60000元，增值税发票上注明售价100000元，增值税17000元。a企业在销售时已知b企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与b企业长期以来建立的商业关系，a企业将商品销售给了b企业。该批商品已经发出，并已向银行办理了托收手续。假定a企业销售该批商品的纳税义务已经发生。

由于购货方资金周转存在暂时困难，因而a企业在货款回收方面存在不确定性。根据销售商品收入的确认条件，a企业在销售时不能确认收入。为此，a企业应将已发出的商品成本转入“发出商品”科目。有关账务处理如下：

篇2：会计中级考试会计科目考前培训基础班讲义12

第十一章 收入和利润

本章应掌握的内容：

收入的分类

销售商品收入的确认和计量

提供劳务收入的确认和计量

让渡资产使用权收入的确认和计量

建造合同收入的确认和计量

关联方交易收益的确认和计量

利润

利润分配

本章应掌握的内容：

本章20试题的分数为2分，题目类型为单项选择题和判断题，但年第一道计算分析题与收入确认有关。客观题考核的内容有：建造合同收入的计算，以旧换新销售业务的核算。虽然2005年本章分数很低，但本章仍是非常重要的一章。

（1）掌握销售商品收入的确认和计量

（2）掌握提供劳务收入的确认和计量

（3）掌握让渡资产使用权收入的确认和计量

（4）掌握特殊销售商品业务收入和特殊劳务交易收入的确认和计量

（5）掌握建造合同收入和成本的确认和计量

（6）掌握关联方交易收益的确认和计量

（7）掌握营业外收入和营业外支出的核算

第一节 收入的分类

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

按性质分类，收入可以分为销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等取得的收入。

按企业经营业务主次分类，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。

第二节 销售商品收入的确认与计量

一、销售商品收入的确认 p249

企业销售商品时，如同时符合以下四个条件，即确认为收入：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

[例11-1]

a企业于5月21日销售一批商品，商品已经发出，买方已预付部分货款，余款由a企业开出一张商业承兑汇票，已随发票账单一并交付买方。买方当天收到商品后，发现商品质量没达到合同规定的要求，立即根据合同的有关条款与a企业交涉，要求a企业在价格上给予一定的减让，否则买方可能会退货。双方没有达成一致意见，a企业仍未采取任何弥补措施。



本例中，尽管商品已经发出，发票账单已交付买方，也已收到部分货款，但由于双方在商品质量的弥补方面未达成一致意见，买方尚未正式接受商品，商品可能被退回，因此商品所有权上的主要风险和报酬仍留在a企业，a企业此时不能确认收入，而应在按买方要求进行了弥补时予以确认。

[例11-2]

a企业出售一批商品给b企业，为到期收回货款，a企业暂时保留售出商品的法定所有权。

 本例中，a企业仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定所有权。这表明，交易中其他重大不确定因素已不存在，货款的收回也由于保留了商品的法定所有权而得到相当保障，买方为了取得法定所有权，一般会支付货款，因而可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。如果其他条件也符合的话，a企业应确认收入。

篇3：中级考试会计科目考前培训基础班讲义12

四、商品流通企业发出存货的核算方法

（一）毛利率法

毛利率=（销售净额-销售成本）/销售净额

期末存货=期初存货+本期购货-（本期销售净额-本期销售净额×估计毛利率）

其中：估计毛利率可选用前期毛利率或计划毛利率等

【例题7】某企业存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（ ）万元。

a.1300

b.1900

c.2110

d.2200

【答疑编号037：针对该题提问】

【答 案】c

【解析】销售净额=3000-300=2700（万元）；

2月末存货成本=1200+2800-（2700-2700×30%）=2110（万元）。

（二）售价金额核算法

指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。

本期销售成本=（期初存货成本+本期购进存货成本）/（期初存货售价+本期购货售价）×本期销售收入

期末存货=期初存货+本期购货-本期销售成本

【例题8】某商业企业采用零售价计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元，售价总额为30000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；本月销售收入为100000元。该企业本月销售成本为（ ）元。

a.96667

b.80000

c.40000

d.33333

【答疑编号0320008：针对该题提问】

【答 案】b

【解析】本月销售成本=100000×（20000+100000）÷（30000+120000）=80000（元）。

第四节 存货的期末计量

一、存货盘存和清查

（一）存货盘存

存货盘存方法主要有定期盘存法和永续盘存法。

期初存货+本期购货=本期发货+期末存货

1.定期盘存法

本期发货=期初存货+本期购货-期末存货

2.永续盘存法

期末存货=期初存货+本期购货-本期销货

（二）存货清查

1.盘盈

2.盘亏

【例题9】企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（ ）。

a.自然灾害造成的毁损净损失

b.保管中发生的定额内自然损耗

c.收发计量造成的盘亏损失

d.管理不善造成的盘亏损失

【答疑编号0320009：针对该题提问】

【答 案】a

篇4：会计中级考试考前培训基础班讲义11

第十章 费 用

本章属于非重点章。一般情况下考核少量的客观题。考查了4分。主要考查了期间费用的内容和制造费用的内容。在中，考生应关注：

（一）掌握生产成本核算的一般程序

（二）掌握要素费用的核算

（三）掌握辅助生产费用和制造费用的分配方法

（四）掌握生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法

（五）熟悉管理费用、营业费用和财务费用的内容及核算

（六）熟悉完工产品成本的结转

（七）熟悉产品成本计算方法

第一节 费用的分类

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

一、按经济内容分类

按经济内容分类，费用可以分为外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金和其他支出等费用要素。

二、按经济用途分类

按经济用途分类，费用可以分为生产成本和期间费用两大类。企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，即直接材料、直接人工和制造费用的总和，就是这些产品的生产成本（或称成本）。企业一定期间所发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，则归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。

第二节 生产成本

一、生产成本核算的一般程序

（一）区分应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用；

（二）将应计入本期产品成本的各种费用在各种产品之间进行归集和分配，计算出各种产品成本；

（三）对既有完工产品又有在产品的产品，采用一定的方法计算出该种完工产品的成本。

核算流程图如下：

上述核算程序说明如下：

（1）进行要素费用的核算

将生产经营过程中发生的各种耗费，按其耗用情况直接或分配计入各有关成本类账户。对基本生产车间发生的直接材料和直接工资等费用，记入“生产成本——基本生产成本“科目，对于基本生产车间发生的间接费用通过“制造费用”科目核算。对辅助生产车间发生的费用，通过“生产成本——辅助生产成本”科目核算。

（2）进行辅助生产成本的核算和分配

各辅助生产车间在计算出各自的劳务成本后，按提供劳务量的情况分配计入各有关成本账户。如果辅助生产车间也单独核算本身发生的制造费用，月末还应先将这些制造费用分配计入辅助生产成本。

（3）进行基本生产车间制造费用的分配

月末，应将基本生产车间本月所发生的全部制造费用，采用适当的分配标准，分配计入各产品成本计算对象。

（4）生产费用在完工产品和期末在产品成本之间分配，计算产成品成本

期末，按照一定的方法，将按产品归集的累计费用在已完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品和期末在产品的实际成本，然后，将完工产品负担的生产费用从“生产成本”账户转入“库存商品”账户。

二、要素费用

基本生产车间发生的各项要素费用，都应计入产品生产成本。某种产品直接耗用的费用，应直接计入该种产品成本明细账的相关成本项目；几种产品共同耗用的费用，则应采用适当的分配方法，分配计入这几种产品成本明细账的相关成本项目。

三、待摊费用和预提费用

企业生产车间发生的待摊费用，是指本月发生，应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。

四、辅助生产费用

辅助生产是指为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应。辅助生产费用是指辅助生产车间发生的费用。

辅助生产费用的分配计入生产成本的方法主要有：直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。

1.直接分配法

【例10-1】

某工业企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。该企业机修和运输两个辅助车间之间相互提供劳务。修理费用按修理工时比例分配，运输费用按运输公里比例进行分配。该企业8月有关辅助生产费用的资料见表10-1：

篇5：会计中级考试考前培训基础班讲义13

第十二章 债务重组

本章属于比较重要的内容，从近年的考试中看，各种题型均可能涉及。不仅可以单独出客观题、计算题；还可以同资产的有关核算、关联方交易等内容结合考综合题。2005年考了4分的客观题，主要考查了债务重组的概念、债务人重组损失的处理、债权人收到抵债资产入账价值的确定以及附或有条件的债务重组等基本知识。

考生应注意以下内容：

（一）掌握债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的核算

（二）掌握债务人以非现金资产清偿债务的核算

（三）掌握债务人将债务转为本企业资本的核算

（四）掌握修改其他债务条件债务重组的核算

（五）掌握混合重组方式债务重组的核算

（六）熟悉债务重组和债务重组日的概念

（七）熟悉债务重组应披露的内容

第一节 债务重组概述

一、债务重组的概念

债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。债务重组仅指持续经营情况下的债务重组。

注意：

第一，只要修改了原定债务偿还条件，均属于债务重组；

第二，债务重组是在持续经营条件下进行的。

二、债务重组的方式（注意在混合重组时的顺序）

（一）债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务；

（二）债务人以非现金资产清偿债务；

（三）债务人将债务转为本企业资本；

（四）修改其他债务条件（债权人同意延长债务偿还期限、同意延长债务偿还期限但要加收利息、同意延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等）；

（五）混合重组，即以上两种或两种以上重组方式的组合。

例题：某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（ ）。（2005年）

a.以非现金资产清偿

b.将债务转为本公司股本

c.延长债务偿还期限并加收利息

d.以低于债务账面价值的银行存款清偿

【答疑编号1211001：针对该题提问】

答案：abcd

三、债务重组日

债务重组日即为债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。

注意：

无论是即期偿还还是远期偿还，债务重组日的核心是--办理有关债务解除手续。

例题：

甲公司欠乙公司200万元货款，到期日为2005年3月1日。甲公司发生财务困难，2005年4月1日经协商，乙公司同意甲公司以价值150万元的产成品抵债，甲公司分批将产成品运往乙公司，第一批产成品运抵日为4月10日，最后一批运抵日为4月30日，并于当日办理有关债务解除手续，则债务重组日为（ ）。

a.2005年3月1日

b.2005年4月1日

c.2005年4月10日

d.2005年4月30日

【答疑编号1211002：针对该题提问】

答案：d

解析：以资产运抵债权人处并办理有关债务解除手续日为债务重组日。

第二节 债务重组的核算

一、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

（一）债务人应将支付的现金低于应付债务账面价值的金额计入资本公积；

（二）债权人的处理

1.债权人应将收到的现金低于应收债权账面价值的金额计入当期损失。

例题：教材p306例1

2.债权人收到的现金介于应收债权账面余额和账面价值之间的。

二、债务人以非现金资产抵偿债务

（一）债务人的处理--以应付债务账面价值和抵债的非现金资产账面价值为基础进行调整，计算营业外支出或资本公积。

（二）债权人的处理--以应收债权账面价值为基础进行调整，计算受让资产的入账价值。（如果涉及多项非现金资产则按各项资产公允价值所占比例分配）

（三）有关具体处理

1.债务人以短期投资清偿债务

教材p308例题2

【例12-2】2004年2月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计160000元，甲企业资金周转发生困难，不能按合同规定支付货款。5月6日，经协商，乙企业同意甲企业以其持有的短期股票投资支付货款，甲企业持有的短期股票投资的账面余额为120000元，已提跌价准备为16000元。乙企业未对该项应收账款计提坏账准备，对收到的股票作为短期投资核算。假定不考虑相关税费，根据上述资料，甲、乙企业应在债务重组日作如下账务处理

会计中级考试考前培训基础班讲义3

会计中级考试考前培训基础班讲义7

会计中级考试会计科目考前培训基础班讲义18

中级考试会计科目考前培训基础班讲义20

中级考试会计科目考前培训基础班讲义7

会计中级考试考前培训基础班讲义12.doc

将本文的Word文档下载到电脑，方便收藏和打印

推荐度：

点击下载文档