应收电费的思考论文

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篇1：应收电费的思考论文

应收电费的思考论文

[摘要]针对应收电费直接影响企业的现金流入，给企业的管理运行造成困难。分析了电力企业电费管理应收电费的现状，提出了应收电费的几项对策。

[关键词]电费管理；应收电费；对策

一、电费管理应收电费现状

随着经济的发展，电力企业的电力销售量也在逐年提高，不断扩大。长期以来，由于电力行业的特殊情况，及电力产品不具储存性的特征，形成先用电后交费，由此形成大量应收帐款，高额的应收帐款直接影响企业的现金流入，给企业的运行管理造成困难。

目前，很多企业在具有良好盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机，经常出现有利润无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。另外逾期应收帐款的危害直接体现在坏帐风险上，根据统计逾期一年以上的，追帐成功率过低。

电费考核激励机制存在薄弱环节，由于受局部利益驱动，部分单位弄虚作假，人为调节线损，人为调节应收帐款，虚增电费或截留电费现象随之产生。通过虚增或截留电费来调节线损的做法，情节恶劣，性质严重。虚增电费使电力公司不但多交了税金，同时还增加了潜亏；而截留电费，令电力企业增加了被外部检查处罚的风险。这样做的结果就造成了电费回收率、上缴率年年是百分之百，电费潜亏和坏帐就会年年增加。而因考核而造成的种种弊端，只有通过完善考核制度来革除。

二、电费管理应收电费的对策

1、建立客户动态资源管理系统

电力用户信用评价的目的：供电企业的行业背景是基础产业和公用事业，具有普遍服务的公益性，不能选择一部分顾客而放弃另一部分顾客，供电企业必须采用全面覆盖的市场策略。然而，顾客的差异是客观存在的。对信用差的电力用户采取预付电费制及购电装置等有针对性的电费回收措施，是减轻欠费风险、维护电力企业合法权益的有效途径。建立一套科学合理的监控机制，向电力用户提供优质服务的基础上，对不同信用等级的用户提供相应的'差异化服务，及时、准确地了解、掌握电力用户的履约能力，提供预警信息，规避经营风险。

供电公司营销部由电费、用检、客服等部门业务骨干组成评价小组，由评价小组本着对用户负责的精神，客观、公正、准确地评价，各部门密切配合。考虑的因素包括用户的性质及经营方式、缴费记录等，按照统一的内容、标准、方法和程序动态评价，对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。

（1）推行电力用户信誉等级评定制度，不同等级的用户给予不同用电优惠服务，在电力供应紧张时段，给予保证。

（2）对拒不履行欠费归还协议、恶意拖欠电费的企事业单位，必要时可采取强制方式归还所欠电费，供电公司也可根据《供用电合同》向法院申请采取强制措施。

（3）对长期拖欠电费的企事业单位，建议有关部门不得授予其“信得过单位”等相关荣誉称号，并坚决制止企业借助改制、重组之机恶意拖欠电费。

（4）已关停倒闭尚未办理正式破产手续的企业，应出具区（县）级以上政府部门的关停倒闭证明，以利供电部门清产核资；停产倒闭并中止供电的企业申请恢复供电时，须缴清电费或签订还款协议后方可供电；对仍在生产或用电的欠费企业，须与供电公司签订历年欠费还款协议，按月分期偿还。

2、对应收帐款的分析管理

（1）帐龄分析

电费管理部门定期编制欠费客户的欠费、收帐、帐龄分析表及分析资料交主管领导。在分析中利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响，以便管理层及时做出应对措施。

（2）进行应收电费跟踪管理服务

从欠费一开始，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付电费，最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收电费跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到供电部门施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收电费的回收率。通过应收电费跟踪管理服务，可以快速识别应收电费的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作各部门互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收电费回收率。

3、建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。

在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。这主要是对账工作脱节所致。使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从电费发行的第一笔起就应由电费管理人员定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者，应将售电量与电费回笼同业绩结合起来考察，使工作人员意识到不但要使电量增长，更要使电费能及时回收，最大限度减少损失。

4、多途径缴费，缩短电费回收周期

（1）随着电力市场的不断扩大，新用户的增加，应适时的增加电力收费营业网点，加强多渠道，多方式的用户缴费窗口，使缴费形式多元化，及时达到回收电费的目的。

（2）加强窗口工作服务人员的能力培训。如心理状态、服务技能、努力程度等。好的服务技巧可以达到与用户建立长期良好合作关系，对影响电费回收工作的因素可以得到及时发现、沟通、上报、处理。有效地防止了应收账款的拖欠，保障了电费收缴各环节的通畅运转。

5、建立有效的激励机制

（1）激励应具有多渠道，适应多层次需求。管理目标相对明确和单一，而员工的个人需求却相对较为复杂，激励的目的是为了调动员工的工作积极性。

（2）激励应当公平合理。这样才能更好的鼓励先进，激发员工工作热情，在工作中体现自身的价值。

（3）激励应注重时效性。激励要有一定的时效性，尽量实现及时激励，才能起到比较好的激励效果。

综上所述，电力企业应收电费是一项重要而长期的工作。随着社会主义市场经济的不断深入发展，应收电费工作应从技术和管理两方面双管齐下，主动适应市场的变化，集思广益，推陈出新。降低企业风险，提高企业效益。

篇2：电费预收工作的管理思考论文

关于电费预收工作的管理思考论文

【摘要】电费收缴难一直以来是电力部门的一大难题，对电费的收缴，电力部门都要花费大量的人力、物力，如何解决这一难题，本文结合自己长年积累的经验，通过分析我国电力部门收缴电费困难的现状，针对近几年来各地实行的预收电费方式的必要性、电费预收工作注意的问题、电费预收工作的管理中采取的部分措施，以及一些注意事项做了阐述。

【关键词】电力部门；电费预收；用户

电费收缴是国家电网正常运作、持续发展的资金来源，因此电费能否及时收缴就成为实现电网正常运转和国家电力部门正常运作的重要保证。但是，长久以来，对电力部门来说，电费收缴都是一个比较困难的问题。虽然这些企业采用了各种方式方法，及一切力量收缴电费，但是不可否认拖欠电费的情况一直存在。面对这种情况，电力部门应该积极实施应对措施，依法收缴电费，以减轻电力经营中的风险。

一、实施电费预收的必要性

1、传统电费收缴方式使电力部门运营困难

电关系到国计民生，是当今社会发展的基础。电的产、供、销是同时进行的，长期以来，在我国实行先用电，后交费的用电制度，但是在市场经济快速发展的现在却有点不合时宜了，近几年，各地拖欠电费的情况更是愈演愈烈，已超亿元。虽然电力部门可以通过法律途径或者行政、经济方式追收，但是这种情况扰乱了电力市场正常的供求秩序，因此，面对这种情况，电力部门需要遵循市场经济的规律制定相应的规则，比如近几年实行的预收电费方式，使自身发展更持续，经营风险更小。

2、电费预收工作的必要性

虽然近年来电力部门一直在宣传“电是商品”，电要在市场经济的条件下运作，但是电费收缴困难也是一个现实，原因有很多，其中不乏广大百姓认知上的误区，认为“电是国家的，国家本身就是为人们服务的”，而“预收电费”则是电力部门借机占用广大用户的钱款。

事实上，以国际惯例来说，“一手交钱，一手交货”是一般的交易准则，或者是“先付款，再交货”，而现阶段电费实行的“先交货，后付款”与之相反，电费预收工作的开展就是打破我国电作为一种商品在交易上的特殊性，向一般商品的交易准则靠拢。“先交货，后付款”的交易模式长期实施以来，增加了电力部门的工作难度，侵占了电力部门员工的工作时间，降低了他们的工作效率，浪费了电力部门的资源，以及其他。如果实施预收电费则不一样，可以迫使用户履行自己的权利和义务，也减轻电力部门的负担。

有的企业长期拖欠电费，是为了企业筹集更多的流动资金，是蓄意为之。如果企业能正常运转还好说，电费迟早可以缴上，但是一般将电费作为流动资金的企业，其经营状况都不是很好，如果这些企业一旦经营的不好，倒闭了，那么拖欠电费的情况就变得更加严重了。因为根据我国的《企业破产法》的相关条文，破产企业要先保障职工的权益，其次才是债务，最后收缴上来的电费只是企业拖缴电费的一小部分。还有一些小企业为了一时的利益拖缴电费，等到电力部门前往收缴电费时，他们早已人去楼空。之类的现象弄得电力部门苦不堪言。但是，电力部门预收电费一切都变得不一样了。可见，电费预收规范用电用户的行为，维护广大用户平等的公共利益，在一定条件下使用户有良好的信誉。

二、电费预收工作应注意的一些问题及采取的措施

电费预收工作本身就是一种创新的电费收缴模式，根据我国现行的《民法通则》和《合同法》等民法相关法律条文，电费预收在一定程度上来说是合法的。

1、电费预收工作的管理有以下几项举措

第一，密切注意政策调整给电费预收带来的影响。电力部门应时刻注意国家宏观调控政策的调整，及金融政策的变动，以减弱其对电费预收这方面的影响。电力部门还应该密切了解其供电范围内的经济形势尤其是金融活动低落期。供电区企业的流动性，政府的政策（节能减排等），产业结构调整等情况对一些行业的部分企业会有影响，电费预收是电力部门降低风险的积极措施，可以有效防范电力部门面对电费预收困难这一状况。

第二，大力推广电费预收系统、这一系统以电费预收工作为目的。以电力营销技术的支持系统为支撑，结合银行、第三方支付平台和网上营业厅及超市等多种渠道，为广大用户提供24小时自助电费预收平台。

第三，可用担保方式最大限度的.降低电力部门的电费回笼风险。电费预收的形式并不只是单一的一种，担保方式也是电费预收的其中之一。对于一些高能耗企业、矿山企业、临时用电的企业等，电力部门应找出这些企业中可以为电费担保的物品，作为抵押，并将这一情况写入电费收缴合同之中。同时，电力部门应该拓宽电费预收工作，在将担保算入电费预收的同时，可以将第三方担保、资产抵押等方式，通过让用户自主选择，决定选用哪种方式预付电费。

2、在实施电费预收工作的时候，还应该注意一些问题

首先，开展电费预收工作要因地制宜，不可一刀切。虽然电费预收工作已经开始实行，但是要针对当地的实际情况实施，对用户预收电费可以先从点开始，然后扩大到面，也可以从易开始，慢慢向难进入，总之要稳打稳扎向前推进，电力部门可以先对新增用户、拖欠用户、用电大户等等开始实行电费预收工作，然后逐步的向所有的用户扩散。这是因为用电大户用电量大，需要缴纳的电费比较多，一旦经营出现问题，拖欠电费便没有着落，很容易造成电力部门造成财务坏账，资产损失严重。

其次，使供用电合同合理化、规范化。电费预收工作的开展本身就需要电力部门和用户双方的约定，如若双方没有约定，或者没有协商一致，电力部门是没有办法要求用户“先付款，再用电”的，并且还不能通过断电、强制等手段威胁用户预付电费。一旦有上述不合理交易，电力部门就违反了《反不正当竞争法》中限制竞争行为的条款，其与用户签订的合同也符合《合同法》中的可撤销合同。所以，与用户签订合同的过程中，电力部门要针对当地的情况，认真审定选取用户合适的需求，细化合同条款，明确电力部门与用户的权利与义务，切实在自身得以发展和不违反法律的情况下，保障用户的利益。

第三，向社会各界解释、宣传预收电费的必要性。虽然电力部门早就向广大人民群众宣传解释“电是一种商品”——这一个观念，人们也明白电力部门与用户之间的关系，即关于电力单纯的交易关系，但是因为现阶段电力收缴出现问题，迫使电力部门变“先用电，后付费”为“先付费，后用电”。电力交易模式的改变，使得绝大多数用户都难以接受，包括一般居民、事业单位、私企等，个别还认为是电力部门利用其特殊的垄断性地位给用户施加的负担。所以，加强宣传实行电费预收工作，让广大用户明白预收电费的必要性，这不只是电力部门的职责，这是我们政府和各界都需要动员起来的，需要认识的。

第四，加强与部门合作，方便用户预缴电费。对于用户的电费预收工作，电力部门已经与银行、第三方支付平台等机构联合起来，将电费与储蓄卡、信用卡、支付宝等挂钩，方便用户预缴电费。电力部门还可以与其他更多部门合作，使用户可以在将自己的钱存入这些账户中的某一个，电费就由这些机构代扣，这样一来用户的钱既不被占用，电费可以及时收缴，为用户和电力部门都提供了方便。

三、总结

总而言之，电费预收工作的管理是电力部门与用户之间符合法律法规及市场经济规律的交易行为，而它作为一项有法可依的管理方式，可以有效地解决电费拖欠的问题，及时回笼电费资金，减轻电力部门的经营风险，促使电力部门更快、更好、更持续的发展，更健康的为国家经济建设和人民安居乐业做应有贡献。

篇3：应收账款论文

应收账款论文

应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，具有资产的某些属性，看看下面的应收账款论文吧！

应收账款论文

摘 要本文首先分析了应收账款形成的原因，接着分析了应收账款的存在对企业的影响，最后对应收账款的管理提出一些措施。

关键词应收账款 影响 措施

一、应收账款形成的原因

其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐损失产生的风险越大。虽然应收账款的存在将产生种种潜在的财务及经营风险，但随着我国市场经济体制的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，仍被企业广泛采用。当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越低；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生大量呆帐、坏帐，使本已微薄的利润更被严重侵蚀，给企业的发展带来了极大的风险，应收账款产生的各种风险不可低估，应收账款在每个企业普遍存在，产生的原因大致可以归纳为以下几点 ：

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商，从而导致大量应收账款的产生。

2、忽视对客户信用的调查和管理。目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的事前评估，事中监控，事后跟踪三道基本程序，对客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力等，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

3、意识不强。有的企业为了扩大销售，往往只注重账面上的销售额，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金的风险及财务成本的增加。企业盲目追求指标，有的企业受经济利益驱动，为获得政绩，只注重销售指标的完成，而忽略企业流动资金被客户长期占用；有的企业在日常经营中，为了争得某一客户或抢占某一块市场份额，常采取赊销等营销策略来达到目的，使企业面临极大的经营风险。

4、用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，由于从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力，导致很多企业放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利，使本来可以收回的应收账款长期挂账，变成呆成、坏账。

二、应收账款对企业的影响

1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润，无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的`大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。账款潜伏着巨大的财务危机，特别在我国应收账款变成呆账，坏账的可能性较大，而应收账款一般不能出售变现，对于涉效应特别谨慎。

3、加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、形成坏账损失，影响企业经营业绩。对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。

三、应收账款管理的措施

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立 科学 合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。首先，确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。其次， 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时，加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。再次，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在所能够承受的范围之内。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和 发展 壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

篇4：电力营销中电费风险管理影响思考论文

电力营销中电费风险管理影响思考论文

摘要：供电企业的经济收入主要来源于电力营销，电力营销的全过程围绕着电力资源展开，其间电费风险管理工作尤为重要。近年来，电费风险问题的防范工作日益加强，为了避免电费欠费、漏缴费用等问题的发生，我们需要进一步规范电费管理，采取相应的措施做好电费风险控制。文章中，分析电费风险的影响因素与电费风险管理措施，为确保企业经济收益提供可行性建议。

关键词：电力营销；电费风险；影响因素；风险管理

在电力营销过程中，有效的控制电费风险不仅能够确保企业的稳定收益，还能够进一步完善电力系统的管理工作，促进整个电力行业的繁荣发展。由于在实际电费管理工作中，存在着重视程度不够、管理体系不完善、管理意识薄弱等问题，使得电费风险依然存在。下面我们首先来阐述一下电力营销及电费管理影响因素等内容，然后再来探讨解决电费风险问题的有效措施。

1电力营销及电费风险

1.1电力营销的概述

电力营销是供电企业获取收益的重要手段，它主要通过向用户提供用电服务来实现利益回报，由此看来，电力营销的'收益情况直接关系着供电企业未来的发展。虽然我国电力营销工作较以往有了很大的改善，但是仍然存在着管理漏洞，尤其是电费风险问题。为了确保电力营销质量，在进行电力营销工作前，首先要了解用户的用电需求，还要做好营销团队的培训工作，提高营销人员的整体专业素质，为广大用户提供高质量的用电服务，从而避免电费风险问题的发生，进而促进企业的长期发展。

1.2电费风险的影响因素

随着社会经济的迅速发展，电费管理工作越来越复杂，具体管理流程如下图所示。在建档、抄表、核算等管理流程中，一旦出现抄表失误、数据缺失、核算不正确、回收费用不及时等问题，就会造成抄表风险、核算风险、管理风险及电费欠费等风险问题的发生。由此看来，电力营销全过程是否能够顺利开展直接关系着电力营销电费风险的控制质量，作为电力营销管理人员，熟练掌握电费管理流程对避免风险来有很大的帮助。除了电力营销过程中的风险因素外，电费业务的扩展以及电力系统自动化等也直接影响着电费风险问题。随着市场经济的发展，促进了电力营销业务的扩展工作，这也给电费管理带来了一定的风险。在进行业务扩展的信息处理时，一旦出现失误就会直接带了电费风险，再就是签订相关用电合同书也需要值得注意，仔细审核相关数据，杜绝由业务扩展带来的各类风险。目前，电力营销系统的自动化程度越来越高，随之带来的维护工作日益加剧，一旦不能及时处理信息系统故障问题，或者系统存在数据非法访问等，就会影响电费风险。

2加强电费风险控制的有效措施

电费风险的控制对企业来说尤为重要，为了降低电费风险问题的发生率，我们不仅要预防电力营销全过程中的失误，还要及时的发现电费欠费逾期等问题。一旦发生电费风险问题后，要分析风险因素，做出相应的措施，将损失降到最低。控制电费风险的方法如下：

2.1完善电费风险控制体系

电费风险控制是供电企业风险控制体系的重要组成部分，只有不断完善电费风险控制体系，才能确保电力营销管理质量。首先，我们要根据管理的对象和主体建立相应的管理体系，然后制定可行的风险控制方案，运用现代科技手段进行电费风险评估，将电费风险问题控制在萌芽状态。另外，要完善电费风险控制体系，还要重建合理的组织机构，开展电力营销的全过程管理工作，将企业的管理与营销业务管理联合在一起，改变以往的组织架构，使管理机构发挥最大的效应，确保电费风险控制质量。

2.2拓展电费收费渠道

以往单一的收费方式不利于电费缴纳，采用多种缴费方式不仅给用户提供了方便，还能够提高电费缴纳效率。信息科技不断发展，我们可以将缴费渠道拓宽到银行、信用社及网络方面，通过现代技术手段实现电费的及时缴纳。另外，在用户电费到期前，企业可以通过短信通知、电话提醒等方式来促使电费缴费的实施，对于无视通知，逾期不交的用户，要做好不良信用记录，重点进行专人督促，避免电费风险问题的发生。

2.3强化电费风险内部控制

为了避免电费风险问题的发生，我们一定要进一步加强电费风险控制力度，建立完善的制度体系，并严格按照相关制度执行。在电费风险控制制度建设中，一定要明确指出电费内控报告的负责人，并且要完善相关责任制度，讲明职员的职位及义务，将责任细化到个人。对于电费审核要高度重视，建立系统的审计制度，并要求审计部门严格执行。对于电费管理的相关数据，企业要通过信息技术手段做好整理收集工作，确保数据库的完整安全性。总之，每一个电费管理环节都要融入到完善的制度体系中，并监督其可行性，避免在电费管理工作中，因为数据记录错误而造成不必要的电费风险问题。

3总结

综上所述，电力营销工作为广大用户提供了电力服务，满足了人们对电力资源的需求，然而对于供电企业来说，要想生存和发展就必须要有稳定的经济来源。电费作为企业经济来源的重要组成部分，其管理工作受到了高度重视，为了避免电费风险问题的发生，我们需要不断完善电力营销信息系统，借助网络技术手段改善以往的电费管理问题，创建全新的电费管理模式，进一步提高企业电力营销管理质量。

参考文献：

[1]刘洪梅.关于电力营销全过程电费风险管理方案的分析[J].科技创新与应用,(32).

[2]周琴.电力营销全过程电费风险管理分析[J].中国新技术新产品，(18).

[3]舒旭辉.电费风险管理重在事前防范[J].中国电力企业管理,(05).

篇5：应收账款审计论文

应收账款审计论文

应收账款审计论文

摘要：随着现代市场经济的不断发展，商业信用逐渐得到推广，赊销行为被越来越频繁的运用到市场交易中。应收账款的管理逐渐成为企业管理中重要的一环。它不仅仅涉及企业的财务部门，对于企业生产经营的各部门它同样关系密切，并与现代企业的经济命运息息相关。基于以上原因，企业应对应收账款管理给予充分的重视，加强企业内部审计工作，对应收账款可能存有的隐患进行详细的剖析，杜绝应收账款中的舞弊行为，从而提高企业资本的运作效率，为企业的长期发展奠定基础。

关键词：应收账款 审计 隐患 舞弊

一、引言

为了尽快与国际会计的发展方向相一致，我国推出了新会计准则，并在新准则中对应收账款的管理进行了系统的解释和阐述。应收账款是企业在经营过程中以赊销的方式对其他单位销售商品或者提供劳务，而应向对方单位索取的经营款项。它是企业流动资金的重要构成。而随着市场经济的发展，越来越多的单位为了抢占市场，提高产品的销售量和销售收入，保证市场份额，确保自身的流动性资金的长期稳定而不约而同的选择了赊销的经营方式。其实，赊销在国际上已经成为一种主流趋势，在欧美国家信用支付方式占到了所有交易的百分之八十。随着中国加入世界贸易组织，信用支付必将得到进一步的发展。

应收账款随着企业赊销的行为而产生，它在企业整个的资产结构中的比重也越来越大，而应收账款的收回往往直接涉及到企业的损益，因此，在对企业进行审计时，审计人员要对应收账款加强重视，因为它的准确性将直接影响到审计工作的真实与公允。审计人员对于企业应收账款的审计存在很多程序，笔者认为，其中最为重要的一个程序便是函证程序。在现实的审计工作中，函证还存在着许多的问题，本文将就函证问题进行探讨。但首先，我们先要明确应收账款的审计目标。

二、应收账款的审计目标

审计工作的核心关节是确定审计的`目标，确定目标后在根据目标制定一系列相应的程序和方法。应收账款的审计目标应从以下五个方面进行考虑。

（一）逾期仍未收回应收账款的情况

审计人员要对被审计单位应收账款账套中应收款的应收期限加以留意，查处是否存在逾期仍未收回的应收账款，查询相关原因以及逾期的时间有多长等等。

（二）逾期应收款的催收情况

应收账款如果出现逾期，被审计单位应当采取相应有效的催收措施以保证款项的及时收回，例如派相关人员前去债务单位了解经营情况并进行催收、发出催款通知书；在催收无效之后，债权单位又是否按照相关的法律程序对对方单位予以起诉等等。

（三）逾期款造成的坏账情况

当单位对逾期无法收回的应收账款冲做坏账时，应当附有准确的依据，例如证实对方单位已破产的文件或者相关部门的仲裁意见等，并对单位相关的责任人追究其相应的责任。审计人员在审计时要对此类情况加以留意。

（四）计提坏账的情况

对于经济往来较为频繁的单位，应当计提坏账准备。审计人员要对被审计单位的坏账计提情况进行考核，判断其计提坏账的方式和方法是否合理，计提的金额是否准确。因为坏账的计提情况将直接影响到企业的当期损益。

（五）债权的效力情况

审计应收账款最为重要的一点就是要确定其债权的效力。这就要从两个方面进行确认。首先，债务人是否依然存在，例如该企业是否已经破产或者被注销；债务人是否死亡；债务人营业执照是否被吊销等。再者，考核该债券是否符合民事诉讼法律的相关规定，是否受到法律的保护。

三、应收账款审计中经常存在的问题

（一）应收账款上下年度随意结转现象严重

很多企业在处理应收账款时，会选择在本年度结束时，将应收账款余额随意分解或合并至下年度新账的某个或者几个账户之中，而不进行必要的账务处理程序，这实际是一种违法乱纪行为。举例说明：某企业将招待费五千元未计入相关费用类科目，而直接计入 “应收账款”明细项目。到下年结转新账时，又将此科目余额合并至“在建工程”。通过此举合并，使应收账款科目余额中再无此项记载，直接使该部分费用“飞越”了两个年度，巧妙地将招待费这样的纯费用类支出转为企业的基建成本。

（二）利用“应收账款”科目转移资金

当前，纵观我国各类企业，不难发现，其中很多企业为了达到转移资金的目的，将企业自有资金或商品以“外借” 或“销售”的形式直接转移至第三方企业，通过某种“里应外合”，将企业资金或商品挪作他用或内部人员私分。举例说明：年终，某企业为给职工谋取福利，以外借的形式将本企业的五万元资金汇往外地某商场，实际是为了换取购物券发给企业领导和职工。多年之后再将已计入“应收账款”科目的该笔款项做坏账核销。

（三） 坏账准备计提金额不准确，坏账准备核销制度尚不完善

按照我国《企业会计准则》规定，当前我国企业应采用备抵法进行坏账准备的计提工作。在备抵法之下，企业应按照年末“应收账款”余额的一定比例进行坏账准备的计提，并将此部分数额计入“资产减值损失”账户。然而，实际中，很多企业虽然采取备抵法，但是却存在着随意扩大计提比例和计提范围的问题，多提“坏账准备”，以多列支“资产减值损失”。通过此做法，达到变相的偷逃税费的目的。与此同时，很多企业的坏账准备核销制度尚不完善。在核销坏账损失时不严格按手续办事，很多财务人员未经批准擅自对坏账损失进行核销，或者不按照规定标准确认坏账，要么将应确认为坏账的应收账款长期挂账，要么将预计可收回的款项确认为不可收回的坏账损失，造成资产不实的现象。

（四）销售人员做“猫腻”

销售人员做“猫腻”，主要是指其利用工作便利条件和手中职权，将已收到的“应收账款”不及时入账或推迟其入账时间，利用时间差挪作他用，甚至据为已有的现象。这些违规销售有人员难以被发现，常常周旋于其所在的企业与买方单位之间，利用时间差将收取的款项存于银行或用于个人经营活动，以谋取私利。

四、应收账款审计的注意事项和审计关键点

（一）对被审计企业要加强审查其经营活动中的销货往来情况 应收账款主要用于核算企业在运营中的销货往来情况。对此，审计人员应加强对被审企业的关联企业的审查工作。另外，关于销货事项的当期应收账款合计数额应该小于等于企业销售额和其对应的相关税费金额。同时，审计人员还应对被审计企业的整体运营和销售情况进行相关了解和调查，重点审查被审企业的应收账款发生额与企业当期销售额之间的关联，尤其是要重点审查发生额较大的经济业务情况。具体方法有两个，详见表4-1。

表4-1 如何审查被审企业应收账款与销售业务之间的关联

（二）强调被审计单位内控制度的建立健全工作

如今，内控制度已然成为大部分单位内部管理首要关心的问题。各个单位都不约而同的加强自身的内部控制制度，使生产和经营的每个步骤和程序都有法可依、有章可循，保证财务信息的可靠性与可用性，因此被审计单位几乎所有的经营活动都涵盖在内控制度管理之下。但是，各个经营单位的内控制度却参差不齐，执行力度和经营效果也存在较大的差异。审计人员应着重了解和分析被审计单位的内控管理制度的完备性和合理性，考察内控制度贯彻的水平，客观的分析被审计单位管理活动的被执行程度。

（三）利用替代审计程序辅助审计

通常，对应收账款进行审计多会选择向被审单位的关联企业进行往来函证。但是，函证虽然在一定程度上可以证明应收款项业务的存在和被审企业账务记录的真实性，却也在同时可能存在被审企业与被函证的关联企业之间相互串通和勾结，不易被查处。另外，倘若出于“成本效益”原则的考虑，函证程序的运用可能存在不充分，函证可能无结果或结果并不可信，应收账款余额的真实性难以被有效确认。对此，笔者建议，在函证前应综合考虑该笔应收账款进行函证的必要性，对其实施函证是否确实有效。倘若权衡之后认为不适合函证的应收账款关联业务，可以在实际中采用有针对性的“分析性复核”，或者“抽查凭证”等程序替代函证。

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篇9：应收账款的相关论文

应收账款的相关论文

应收账款是企业流动资产的重要组成项目，是商业信用的直接产物。随着市场经济的发展，商业信用的推行以及企业间竞争日趋激烈，迫使企业以各种手段扩大销售，增加市场占有率，这不仅要依靠产品的质量、价格、广告、售后服务等一些常规性的手段，而且还需要向客户进行赊销，进行信用销售。那么就不可避免地会产生债权和债务；由于应收账款还要占用一定的流动资金，而债务人由于资金链紧张、市场萎缩、银行信贷资金不能及时到位等种种原因不能按期将货款及时支付，就会给企业造成呆账和坏账，因此，进行有效地应收账款的风险管理就成为了企业日常的一项重要工作。

一、应收账款形成的原因

信息时代的到来，跨国公司的规模越来越大，使得世界经济已经融合为一体。由于社会化大生产带来的高效率，使得产品供过于求成为必然趋势，这就必然加剧了卖方的市场竞争程度，在竞争激烈的市场环境中，赊销产品就成为企业促进销售、增强竞争力的一种重要手段，一方面，它使企业扩大了商品销售数量，提高了市场占有率，另一方面，它也为购买者提供了一项资金来源。虽然赊销仅仅是影响销售的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。

另外持有一定的应收账款还具有减少存货的作用，企业如果持有过多的产成品存货，存货的管理成本、仓储成本和保险费用会随之增加，企业营业周期延长，把大量的资金沉淀于存货中，势必会影响到企业经营的正常运转，所以当产成品存货较多时，企业一般都采用比较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，以减少产成品存货，节约各项支出，加快货币资金的实现。

二、应收账款给企业带来的风险分析

应收账款的风险是指应收账款遭受到损失的不确定性，对于企业而言，持有应收账款给企业带来风险的具体表现为以下几个方面：

（一）影响企业的现金支付能力

我们在进行会计利润的计算时主要采用权责发生制原则，本期没有收到现金，但符合收入的确认原则，那么就应该确认为本期的一项收入。因此，应收账款能增加企业的收入及利润。但同时我们也知道，如果采用权责发生制原则就会导致应计现金流入量与实际现金流入量不相符，这就会导致企业账面的盈利数与企业实际的支付能力不相符，表现出来最多的一种情况就是账面的盈利数额很大，而实际支付能力很弱，作为一家上市公司如果是这样一种情况，那么就会误导投资者做出正确的判断，更为糟糕的是，账面盈利很高的企业会出现“盈利性破产”.现在很多的上市公司的年报中，利润数字很大，但在进行利润分配时每股分配的现金红利却非常少，这也间接的说明了企业不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的现金不足。所以当企业应收账款的金额比较大，就会影响企业的现金支付能力。

据《第一财经日报》记者统计，截至10月31日，2471家上市公司应收账款达到2.22万亿元，同比上升近18%;如剔除金融类上市公司及中石化、中石油业绩数据，其他上市公司20前三季度的应收账款则同比上升超过23%.可见该年度以来上市公司在应收账款上升方面的压力未得到缓解，一定程度上拖累了企业的运营效率。

（二）产生坏账

只要企业有应收账款，就必然会产生坏账。据WIND数据统计显示，截至6月30日，上市公司应收账款长达五年未收回的数额为27.96亿元。数据表明，我国企业在金融危机后应收账款迅速上升，三年以上账龄的应收账款占总额的10%左右；企业坏账损失率普遍偏高，约8%以上是发达国家的10~20倍。由此可见，企业实际产生的坏账损失远远高于按照会计准则计提的比例，当企业发生坏账，应收账款减少，收入减少，账面利润虚增，使得企业潜在的破产倒闭的风险会加大。

按照国际会计准则，企业一般对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备。但是据统计，我国上市公司计提的坏账准备大多低于这一比例。这是因为一旦提高坏账准备计提比例，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅度下降。

（三）产生机会成本

应收账款要在一段时间占用一定量的资金，这必然会产生机会成本。一方面，应收账款占用资金会使企业不能使用这笔资金，会丧失其潜在的收益，而且占用的资金数额越大，丧失的潜在收益也就越大；另一方面，应收账款的平均收现期越长，占用资金也就越多。所以，当企业在总收入中赊销额越大，占用应收款的时间越长，数额越大，融资成本也越大，也就是产生的机会成本的风险越大。

应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数公式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算；资金成本率一般可按有价证券利息率计算。由此可以看出当企业采用赊销的方式增大了当年的销售收入，应收账款越多，当企业的变动成本率越高，应收账款占用资金数额就越大，机会成本越高，就会丧失使用该笔资金的其他机会，面临的风险也就越大。

（四）提前缴纳税款

前面我们提到应收账款会增加企业的销售收入，增加利润，此时企业并未实际获得现金流入，但是必须要按照税法的规定，根据企业的各项收入去计算缴纳税金，这就使得企业用有限的货币资金提前垫付未实现的税款，这样会加速企业的现金流出，使得企业资金流转紧张。无论是所得税、各项流转税都会出现这种问题，所得税按照企业一定时期的利润为基础计算缴纳的，利润当中会包含一些应收款项，这就会使得还没有真正拿到手的货币收入提前已经用现金交税了；另外，企业的各项流转税（包括增值税、消费税、营业税等）都是以企业一段时期的收入为基础计算缴纳的，销售收入越多，流转税缴纳的也就越多，而企业的销售收入不全是现金销售收入，有一部分是赊销的，这也会导致未收到现金就提前支付税款了。企业的应收款项越多，提前支付的税款也越大，现金流转越紧张。当企业的资金越紧张，就不得不采用借款的方式来缓解危机，但是这会增大企业的财务风险，同时增大企业当期的成本支出，由此降低企业当期的资金的回报率。

（五）产生收账费用

企业的应收账款，当客户拖欠时间达到一定程度时，企业就要进行催缴，于是就会产生收账费用，客户的实际情况不同，追缴的力度不同，发生的收账费用也不相同。但是企业赊销额越大，收账期越长，产生的收账费用也会越大。

一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越少，但这二者之间不存在一定的线性关系。开始时花费一些收账费用，应收账款和坏账损失有小部分降低；当收账费用继续增加，应收账款和坏账损失继续明显降低；当收账费用达到某一限度以后，应收账款和坏账损失的减少就不再明显。所以在企业制定信用政策时，应当权衡增加收账费用机会成本和坏账损失之间的得失。

三、企业应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）增强产品的竞争能力

企业产生应收账款的一个重要原因就是增强竞争能力，但是同时作为卖方企业，生产的产品同质化程度越高时，谁提供的商业信用越优惠，谁的市场占有率越大，竞争能力就强，但这只是一时的、表面化的；如果有一家企业用现代化的设备生产出了一种高新产品，功能齐全、科技含量高，同时价格低吸引了很多的消费者，那么企业完全不必采用赊销手段，变赊销为预收，这样不仅加速了资金的周转，降低了资金的机会成本，同时还能达到提高企业的经济效益的目的。所以，控制和降低应收账款风险的最核心的工作就是不断加大新产品、新技术的研制与开发，生产销售消费者喜欢的产品或提供优质的服务，这样才能使企业生产的产品具有核心竞争力，提高产品的市场占有率，在竞争中取得优势地位，更好的发展，为企业获取更大的赢利。

（二）加强企业的信用政策管理

信用政策的制定就是企业根据实际情况对应收账款投资进行规划和控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件与收账政策三部分内容。

首先，企业要谨慎制定信用标准，信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据。因为信用标准决定了企业门槛的高低，门槛太高，许多客户由于信用品质达不到企业所要求的而被拒之门外，这样不利于销售收入的扩大；但门槛太低就会使一些信用品质低的客户加入进来，销售收入扩大了，但是由此会给企业带来各项风险和成本的增加。所以在制定信用标准时，首先要对自己进行评估，看看在同行业中自己所处的地位，如果在这一行业中处于龙头位置，那么设置的门槛可以高一些，这样就可将一些信用品质较差的客户拒之门外，降低坏账的风险；如果企业在行业中处于劣势，为了能够吸引客户，那只能把条件放得低一些，这样才能吸引更多的客户与之交易，扩大销售收入，但是坏账的风险就会增大。

其次要了解客户的实力，若客户资金量雄厚，经营业务稳定，对其采用的信用标准就可以制定的低一些；此时对客户进行信用等级的评定，通常采用方法是“5C评估法”,通过5个方面的指标的评定，对客户进行打分，从而决定信用标准的高低。“5C评估法”包括品德、能力、资本、担保、条件。根据这5个方面设计一组具有代表性，能够说明客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标，如赊购付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货周转率等等，作为信用风险评级指标。根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数，然后对客户资信展开调查，计算各客户累计风险系数，按照客户累计风险系数进行排队，给客户打分，评定客户的信用等级，并对客户档案资料实行动态管理，实时更新。

信用标准制订出来，就要根据客户实际的资信程度给予一定的信用条件，不同的客户信用条件是不相同的，对于这些不同的客户，企业应该进行有效管理，尽量使得他们在信用期间付款，如果相应的给予一定的折扣优惠，那么就会加速账款的回收。

最后，如果某一家企业拖欠了很长时间还未付款，企业就要采取一定的催收政策；所以企业应该强化应收账款的回收管理，第一步要确立合理的收账程序，当应收账款被客户拖欠或拒付时，企业首先对现有的信用标准及信用审批制度进行审核看有没有纰漏；接下来对违约客户的资信等级进行调查、评价，信用品质差的客户直接删除，信用品质好的客户采用一定的方法进行催收；第二步，对信用品质好的客户要确定合理催缴程序，当客户确实遇到暂时的困难，企业可以进行应收账款债权重整，可以修改债务条件，分期付款，减免利息等方法，协助亏损企业的同时达到收回款项的目的。如果确实没有能力还款，那么只能及时向法院起诉，以其在破产清算时得到部分清偿。

（三）进行应收账款保理

当企业应收款的资金占用量日益膨胀，严重影响了企业的资金周转时，会加大企业风险。如果有企业因大量应收账款不能收回，致使生产经营难以为继，此时通过应收账款保理业务使企业可以把应收账款有条件地转让给银行，银行再为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等。银行进行保理业务具备专业技术人员和业务运行机制，它能够详细地对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款制度，及时收回账款，从很大程度上降低上市公司产生坏账的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。

企业可借此收回账款，加快资金周转。而且保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行只收取相应的'手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强，有良好信誉，而收款期限较长的企业作用尤为明显。例如，中国的电信设备生产厂家，由于电信运营商强大的市场地位和电信行业竞争非常激烈，其销售合同的平均收款期一般在12-14个月，（账期一般是1-4-4-1,即签约预付10%,货到付40%,验收付40%,尾款一年后支付），但其采购账期一般不会超过3个月。这样，就至少存在9-11个月的流动资金缺口，会对电信设备厂家形成很大的资金压力。但如果电信设备厂家合理利用应收账款保理，提前将剩余80%~90%货款收回，将会大大改善企业的流动资金周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。

随着我国保理业务的发展，银行业将会在国内开展更多的保理业务，公司应当根据自身经营情况、筹资能力和承担风险的能力，权衡成本和收益，开展适合本企业需求的保理业务，才能有效利用市场分工，抓好自己的市场和客户，有效的降低应收账款的风险，提高企业经营效率与经济效益。

（四）加强企业的内部控制制度

对于采用商业信用销售的企业必须要加强内部控制，内部控制包含到企业的方方面面，对于企业的业务流程、组织结构等都需要进行有效地控制。例如在合同的管理过程中，为了降低应收账款的风险，首先要对合同进行严格的审批；对于那些存在风险的业务，要在合同中明确预收定金；合同签订下来，还要跟踪合同的进展及执行情况，避免坏账的产生；当业务结束后，由财务部门进行结算，开出相应的发票。

在内部的会计控制过程中，为了降低应收账款的风险，还要开展定期对账的工作，首先由业务员与客户核对账款，其次是由本企业财务部门与业务员核对账款，最后是财务部门定时与客户核对账款。这样进行三方的对账工作，既能核对清楚应收账款的实际数额，没有差错；又可以防止一些业务人员出现舞弊；同时还可以起到提醒客户按时还款的作用。

其次企业还应制定严格的销售回款考核制度，并且与个人的收入相挂钩，让每一位业务人员对每一项销售业务要从签订合同开始到最终结束的全过程负责，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，业务人员要对自己产生的应收账款负责到底，在经办人、责任人调离换岗时，还应向部门主管报告工作进展，只有追究业务人员的责任，才能增强业务人员的责任和风险意识，最大限度地防止坏账的发生。

（五）增强企业防范风险的意识与法律意识

企业在激烈的市场竞争环境中，为了争取市场占有份额，往往会采取一些商业促销活动，此时，企业不应片面的追求市场，而应该看到可能存在的风险，对于信用程度高的客户给予比较宽松的信用条件，但还要对他的实际生产经营活动予以一定的关注，防止意外情况发生；其次对于一些信用程度不高，或者刚成立的一些企业，不给于信用或提供比较严格的信用条件。这样才可以保证应收账款的质量，及时收回货款，降低其风险程度。

另外，企业还必须建立起一定的法制观念，当自己的权益受到侵害时要用法律的武器来保护自己的合法权益，如果出现合同纠纷能够及时的通过法律途径来加以解决，这样才能遏制那些不注重信用企业的拖欠行为，及早收回货款，降低应收账款的风险程度。

（六）对应收账款进行监控

企业要由财务部门建立应收账款预警制，即按合同要求对到期还没收回的货款的情况及时反馈给相关业务部门，由业务部门进行催缴。那么会计部门就需要对应收行款进行监控，一般情况，公司通过检查未收回的赊销款项来监控应收账款。主要有两种方法，即尚未收回赊销款项的时间和账龄报告。

财务人员必须不断的监控尚未收回赊销款项的时间并用账龄报告来分析趋势，以此来比较公司的收回期及其赊销条件，并且可以拿它与同行业的其他公司进行比较，从而确定赊销部门下一步的工作。账龄分析表将企业所有的应收账款进行分类，按照账龄分为0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等几个层次分别列示。企业可以根据实际情况，具体来设置账龄的时间段范围。

账龄分析表能够反映出企业所提供的信用条件、顾客的付款习惯以及最近的销售趋势，如果企业改变其信用条件，如果延长顾客的信用期限，账龄分析表则会对这一变化做出反应。如果顾客的付款速度加快，则时间最近的那一类应收账款的百分比会增加，而时间较远的应收账款的百分比会下降。同样，企业销售收入的变化也会影响账龄分析表。如果当月的销售收入增加，账龄为0~30天的应收账款的比例会增加；相反，当月的销售收入下降可能减少账龄30~60天的应收账款的比例。

利用账龄分析表，企业可以了解到以下情况：

（1）有多少欠款尚在信用期内。表2显示，有价值80万元的应收账款在信用区内，占全部应收账款的37%.

（2）有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

另外，除了账龄分析表以外，企业也可以计算应收账款平均账龄，应收账款账龄的计算有两种方法：

一是计算所有个别的没有清偿的发票的加权平均账龄。使用的权数是个别的发票金额占应收账款总额的比例。

二是利用账龄分析表，假设账龄在0~30天的所有应收账款账龄平均为15天，账龄为30~60天的应收账款账龄平均为45天，而账龄60~90天的所有应收账款的平均账龄为75天。因此通过采用15天、45天、75天的加权平均数，就能计算出平均账龄，权数为0~30天、30~60天、60~90天的应收账款占全部应收账款的比例。

如果尚未收回赊销款项的时间开始延长了或者账龄报告中拖欠账款的比例增加了，那么就需要公司来紧缩赊销政策。但是当尚未收回赊销款项的时间和账龄报告发生急速的变化，有可能是由于季节性的因素所导致的，因此，无论尚未收回赊销款项的时间和账龄报告的变化只能作为需要进一步调查的信号，而不是当做信用政策减弱的标志。

参考文献：

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[8]陈志斌.财务管理学导论[M].南京：南京大学出版社，.

篇10：浅谈应收账款管理论文

浅谈应收账款管理论文

应收账款指企业应因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位或个人收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款可以促进企业产品的销售，并扩大企业产品市场占有率，从而增加了企业的市场竞争力，同时加速了产品实现销售收入的实现，也因此降低了存货积压及相关费用。但是，应收账款也同时被购货方无偿的占有了企业的资金，使企业的大流流动资金沉积在了非生产环节上，导致企业的现金短缺，严重影响了企业资金周转，加大了企业的财务风险，也影响了企业的正常生产经营。因此，企业应对应收账款形成的原因及对企业带来的影响要做好充分的分析，制定相关的应收账款管理办法，尽可能的避免应收账款的发生，对以往形成的应收账款及时的进行催款并收回，以此提高企业资金的使用效率，减少应收账款给企业带来的负面影响。

一、目前我国企业应收账款存在的主要问题

(一)收款不力，坏账比率高

企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

(二)应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象

由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。

(三)企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念

部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性；没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

(四)企业领导管理水平低，制度不完善，监督失控

相当一部分企业“一把手”不懂财务，经济意识淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的应收账款管理制度，或有章不循，或财务部门不及时与业务部门核对账目，销售业务与核算业务脱节。造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收，各部门对“清欠”工作“事不关己，高高挂起”，导致应收账款账龄老化，金额逐年增加。上述种种原因都严重阻碍了应收账款的良性循环。

(五)缺乏信用管理

大多数企业在销售过程中。不了解客户的资信状况，就轻易地将产品赊销出去，这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信用程度普遍较低，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，而很多企业并未对此引起足够重视。

(六)企业内部控制不严格，激励机制不合理

目前大部分企业为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与企业经济效益挂钩的工资形式，但对应收账款形成坏账的可能性往往忽略了，未将应收账款纳入到对销售人员业绩考核当中来。因此，销售部门为了达到考核的目标，只关心销售任务的完成，强行销售或盲目销售来完成销售任务，造成大量的赊销款项，对应收款项是否收回，无从关心，造成企业应收账款不断上升。与此同时，企业主管领导并没有采取措施要求相关部门及销售人员对应收账款进行催收，造成企业资金短缺，导致大量应收账款沉积，给企业带来了严重的负面影响，阻碍了企业的正常发展与运作。

(七)经营者法制观念淡薄，自我保护意识薄弱

一方面在销售货物提供劳务时，经营者为了扩大销售业务，不按《合同法》规定的条款签订合同、协议，造成发生合同纠纷无法可依；另一方面，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违法违约行为。但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的成本效益反差等原因，使一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿坐视应收账款变为呆账、死账，也不愿低声下气催要欠款及至诉诸法律来维护自身的合法权益，致使企业间相互拖欠不断上升，债务链、三角链越结越紧，难以自拔。

二、企业应收账款的解决对策

(一)实行应收账款的计划管理

根据企业发展规模、经营方向、市场行情年初制定切实可行的销售回款指标、货款回收率，根据回款指标、回收率推断企业应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收账期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊销规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。

(二)形成应收账款的责任管理，使每一笔应收账款都有人负责

建立赊销审批制度。从源头上遏止企业损失，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的`审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售回款额、销售收入总额，货款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

(三)发挥财务部门的管理协调能力，辅助企业做好应收账款的回收

企业财务部门应发挥其财务管理协调能力，辅助销售部门做好应收账款的回收工作，对企业每笔赊销款项进行逐项登记并按客户区域建立应收账款明细台账，对每笔赊销业务做好及时的会计核算工作，并定期对每笔赊销款项金额的增减及账龄的变动情况进行及时统计，做到使企业主管领导对企业的应收账款情况及时掌握和了解。同时，要做好与销售部门产、仓储部门的沟通，每月按时与其核对各销售账目，使企业产品流通顺畅、周密，形成从业务到财务到仓管再到业务、财务，人人在管，环环紧扣的良性循环，切实履行一套完善的作业流程。

(四)制定应收账款回收责任制

企业为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而进行强行或盲目销售，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销都要做到手续完备严密，并且制定完善的应收账款回收责任制度，做到责任到人。同时，企业还应制度严格的资金回收考核责任制度，并将实际回款作为考核销售部门业绩的指标，每个销售人员对所负责的每笔销售业务从签订合同至销售回款的全过程进行负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

篇11：应收账款管理的论文

应收账款管理的论文

摘要：随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。

关键字：应收账款 信用政策 偿付能力 坏账管理

正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。

应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。

其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。

这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。

一、应收账款产生的原因

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

二、有效管理应收账款的方法

1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的.事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。

三、做好应收账款的分析工作

应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为A类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为B类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

四、建立健全坏账准备金制度

l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。

3、估计坏账损失主要有四种方法：A、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。B、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。C、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。D、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。

总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

参考文献

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