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篇1：会计内部控制
会计内部控制
摘要:企业会计内部控制不仅是财务管理部门而且是企业健康发展的永恒话题。
会计人员在长期的企业财务管理工作中对会计内部控制有着深刻而独到的见解,尤其是当前国际金融危机背景下企业会计内部控制显得尤为重要,因此会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这对于企业的健康发展和会计从业人员的职业发展是非常有利的。
关键词:会计;内部控制;基础控制;纪律控制;实场控制
1.凭证控制。
凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。
会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。
良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。
要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。
2.账簿控制。
账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。
因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。
账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。
3.报表控制。
会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的`质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。
一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。
4.核对控制。
它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。
核对控制是会计活动的一种自我检查。
完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。
1.内部牵制。
内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。
它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。
2.内部稽核。
从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。
内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。
它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率[1] 。
实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。
一般包括以下几个方面的内容:(1)建立严格的入库、出库手续。
(2)建立安全、科学的保管制度。
(3)财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。
(4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。
(5)建立健全档案保管制度等等。
在当前国际金融危机背景下会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这不仅有利于企业的健康发展而且有利于会计从业人员职业生涯的发展以及职业能力和管理水平的提升。
篇2：会计内部控制毕业论文
会计内部控制毕业论文
一、企业内部控制制度的发展与内涵
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至日趋完善，大体经历了内部牵制阶段(20世纪40年代以前)、内部控制制度阶段(20世纪40年代～70年代)、内部控制结构阶段(20世纪80年代)、内部控制整体框架阶段(20世纪90年代至今)四个阶段。美国COSO委员会(CommitteeOfSponsoringOrganizationOfTheTreadwayCommission)在《内部控制整体框架》中指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。因此，内部控制的目标包括三个方面的内容：经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性。
二、新《会计法》环境下企业内部控制建立的必要性
从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。
首先、一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。最后、健全内控体系是加强跨国管理的需要。全球市场的一体化使公司面临的总风险增加，跨国公司在海外会遇到政治、经济、文化的风险，而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易等，造成公司业务日益复杂。因此，为有效进行跨国管理，强有力的内部控制是十分必要的。可见，内部控制制度建立的必要性归根到底在决于其能有效遏制企业不正当行为的发生，防止虚假会计信息的出现。由此，我国《会计法》对内部控制作出新的规定，不仅是必要的，也是可行的。
三、内部控制框架的基本要素
内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个基本要素。
(一)控制环境(controlenvironment)。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。这些环境要素包括：管理者的经营风格和经营理念、董事会与审计委员会、组织结构与权责分派体系、人员的品行与素质、人力资源政策及实务、管理控制方法、外部影响等。
(二)风险评估(riskappraisal)。企业必须制定目标、必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身可能面临的各种风险，并适时加以控制和处理。这些风险包括来自企业外部的政治、经济、社会、文化与自然等方面的风险和企业内部的决策失误、生产故障等方面的风险。
(三)控制活动(controlactivity)。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，这些政策和程序包括：交易授权、职责划分、业务流程及操作流程、业务记录、规章制度、独立检查规章制度、控制标准等。
(四)信息与沟通(informationandcommunication)。围绕在控制活动周围的是信息和沟通系统，信息反馈的速度、准确性如何，直接影响到内部控制指令的正确性和纠偏措施的准确性。
(五)监控(monitoring)。整个内部控制的过程必须施以恰当的`监督，通过监督活动在必要时对其加以修正，包括各单位或部门的各级人员定期或不定期对自己执行各项规章制度的检查和专门的财务审计和管理审计。
四、建立有效的内部控制制度的途径
通常，企业主要应从以下一些方面建立健全内部控制体系。
(一)组织规划控制。组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系;二是管理部门设置及其关系。企业内部主要不相容职务有:授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离;②业务经办职务与审核监督职务相分离;③业务经办职务与会计记录相分离;④财产保管职务与会计记录相分离;⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
(二)授权批准控制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长;而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系。
(三)文件记录控制。健全、正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有：①建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表。②全员岗位说明书。③业务程序手册。
(四)实物保全控制。内部控制各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述的实物保护是指对实物资产的直接保护，主要内容有：①限制接近。限制接近主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。②定期盘点。建立对资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性，通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性。③记录保护。应对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。④财产保险。通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。
(五)职工素质控制。内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。职工素质控制包括：①建立严格招聘程序;②制定员工工作规范;③工作岗位轮换。
(六)内部审计控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会直接领导。
参考文献
[1]李明辉，《试论内部控制报告》[J]《上海会计》，.05
篇3：电算会计内部控制制度浅析
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
1.保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2.加强会计信息化下的组织和人员控制。会计信息化下的组织机构控制。从管理的效率上来看，一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响，一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用，人不能尽其才，而且可能会导致企业经营效率低下，甚至亏损。网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置，通过岗位的设置和权责的划分，形成一种相互监督、相互牵制的机制，以保证会计信息的完整性和真实性，减少营私舞弊的发生。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，按照职责设置计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位，保证组织结构设置的精简、合理。并严格执行授权、审批制度。实行电算化后，由于功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。所以，除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作，以便及时发现错误。同时，企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。
3.加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。（5）采用网络安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
4.要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。会计信息化下的会计档案与传统的纸质档案有很多差异，在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。因此企业应专门指定档案管理负责人，并制定备份、归档、借阅制度以及防磁、防火、防潮、防盗措施。建立完善的档案管理制度，保证档案资料的完整性和安全性，这不仅可以提高系统的可维护性，而且还可以减少使用过程中错误操作的机会，从而使系统能够高效运行。
企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。对于大的损失和发生可能性小的不频繁的损失，购买商业保险不失为最好方法。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献：
[1]张瑞君。网络环境下会计实时控制[M].北京：中国人民大学出版社，.
[2]王棣华，杜晋贤。浅析会计信息化与企业内部控制[J].会计之友（上旬刊），
篇4：浅谈电算化会计档案内部控制
摘要：新时期下，随着计算机在会计领域的普及和应用，会计电算化的工作越来越现代化，给企业带来了巨大的利益，但会计电算化内部控制还存在着许多问题。本文就着眼于会计电算化档案的内部控制问题，介绍了电算化会计档案管理的新特点，深入分析会计电算化档案管理存在的问题及成因，探讨会计电子档案的保管措施。
关键词：会计电算化 内部控制 管理
随着计算机在企事业会计核算系统中应用的普及，会计电算化已成为会计工作的一种重要手段，是重要的会计基础工作。会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题，本文就面对管理工作中的诸多挑战，拟出完善电算化会计档案内部控制的对策和建议。
一、电算化会计管理的特点及存在的问题
1、电算化会计管理的特点
（1）会计电子档案具有技术性。技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。
（2）会计电子文档缺乏直观可视性。会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。
会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。
会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。
会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。
2、会计电子档案管理存在的问题
会计电子档案管理存在的问题主要有：（1）会计档案载体；（2）认识不够，理解偏差；（3）会计档案管理制度不完善；（4）缺乏计算机维护、网络安全的相关人才。
二、会计电子档案的保管措施
1、提高思想重视。单位领导和从事会计人员应提高对会计电算化的重视程度。特别是主管会计财务的领导应当充分认识到科学化管理电算化会计档案资料的重要性，并督促建立健全的管理制度。应当进一步提高电算化会计档案管理者的素质，切实落实会计磁性介质档案管理资料的管理。
2、建立严格的内部控制制度。一个企业或单位为保护资产的安全性、会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内部采取的一系列方法、制度和手续，即为内部控制制度。内部控制范围的相应扩大是会计档案信息化的要求，如对调用和修改程序的控制、数据编码的控制以及系统开发过程的控制等。这些控制内容都与传统的内部控制不同，是一些手工会计系统中所没有。程序化控制是内部控制的主要手段，信息化会计档案的内部控制应多样性。要想有效地保证会计电子档案的安全和可靠，我们必须制定严格的内部控制制度。
3、实行专人专岗。对不同的岗位根据责、权、利、效相结合的原则，设立不同的岗位，如系统主管、管理员、操作员等，同时赋予不同的权限，承担不同的责任。岗位的职责应明确，不能出现盲点、交叉和重复，相同岗位间可相互牵制和监督，严格岗位责任制。
4、降低会计电子档案毁损和丢失的风险。磁性介质（如光盘、磁盘、磁带等）中集中存储着大量数据，若发生水灾、火灾、盗窃等突发事件，这些数据就极有可能毁损会丢失。因此，电子档案室可选择干燥防水并远离磁性的地方，室内还可安装温度感应设备，并保持通风透光。同时，还要请工作人员定期清理电子档案室，以防蛀虫。若采用电子计算机进行会计核算时，应当将打印出的纸质会计档案与会计电子档案一起保存。
5、实现会计电子档案多备份管理的规范化和制度化。会计电子档案管理人员应养成数据备份的习惯。应用质地优良的关盘刻录所有的会计电子档案，以保证数据的安全。为防止磁性介质的毁损导致信息丢失，管理人员应根据会计数据业务量的多少定期对档案进行检查和拷贝，年终要将当年的档案进行归类，标明日期、内容目录、操作员编号，用于存档的光盘还需系统管理员和财务负责人签字。最后应定期的采用等距抽样或随机抽样的方式，对会计电子档案进行检测，以便及时做好数据维护工作。
三、结论
电算化会计的独特个性代表着未来会计现代化和规范化的发展方向，它的存在是必然。会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计工作效率。加强电算化会计档案安全管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化档案管理内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对电算化会计档案的管理和控制，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]廖洪编著，会计制度设计，中国时代经济出版社，.3
[2]毛奕主编，电算化会计，首都经济贸易大学出版社，中国农业大学出版社，.3
[3]王琳、韩娟，企业会计电算化系统与内部控制，金融经济，（07）
篇5：会计信息系统内部控制论文
摘要： 本文首先从三个角度阐述了会计信息系统内部控制的发展变化，并对会计信息系统内部控制实施中存在的问题进行探讨，最后基于上述分析研究了会计信息系统实施的目标、原则和关键点，以期对我国企业实施会计信息内部控制起到借鉴作用。
关键词：会计;信息系统;内部控制
一、会计信息系统内部控制的发展变化
近年来随着计算机和网络技术的快速发展，信息化波及到各行各业，会计工作也进入会计信息化阶段。
在此背景下，我国正逐步形成一套符合我国特殊国情和时代特点的企业会计信息系统内部控制规范，既有银行和非银行金融机构，又包括各类企事业单位。
会计职能也由“核算”向“管理”转变，会计工作变得更规范化。
从宏观上来看，主要有以下三方面的转变。
(一)部分控制转变为全面控制
会计信息化趋势下，理论界对企业内部控制的认识由独立审计向企业管理视角转变。
因此，会计信息系统内部控制与内部管理控制被作为一个整体来看待。
由于企业信息系统实现了对整个业务流程的控制，所以会计信息内部控制对各控制链的各环节更加重视，从系统的层次上来全面把握内部控制，将会计控制和管理控制理念合二为一，同时将内部控制分为几大要素。
另外，企业信息化环境实现了企业内部各部门之间、企业与监管部门之间以及企业与客户之间可以共享信息资源，因此企业内部控制的范围扩大，不再仅仅是制度和人，而是涵盖企业内部与外部的制度、人、软硬件的宏观一体化控制。
(二)事后控制转变为实时控制
企业全面信息化环境下，企业的会计信息系统内部控制应当把财务控制当作重点，以此建立企业的内部控制体系。
由于传统企业会计核算制度存在缺陷，不能真实客观地反映企业经营全过程。
在会计信息化条件下，应当改变观念，建立一套完整科学的会计核算指标体系，将实物资源、人力资源、技术资源和经营管理资源等纳入进来。
这样不仅对主导企业生存发展的有形资源实现有效控制，而且对主导企业可持续发展的无形资源实现有效控制。
进而，利用会计信息化实时监控企业物流、信息流、资金流，将以往的历史会计核算监督事后复核控制转变为事前、事中和事后的实时控制。
(三)外在命令控制转变为自我协调控制
传统的内部控制是上层控制下层、高层控制低层的方式。
全面信息化环境下，信息可以及时传递，企业变得更加透明。
这样高度透明的信息环境可以使委托人对代理人的行为实时了解，一旦代理人做出违背委托人的行为都可以及时发现，因此代理人的自我控制使得道德风险大大降低。
另外，命令控制的低效也得到改进，企业内部人员依据企业的管理制度、操作规范和条例平等地进行相互沟通、协调、协作，因此会计信息系统内部控制使得企业经营效率大大提升。
具体来讲，会计信息化下企业内部控制的形式和内容都发生变化。
从内部控制的形式上来看，以往的企业内部控制措施包括编制科目汇总表、凭证汇总表，检查试算平衡，核对总账和明细账等。
这些内部控制措施在全面信息化环境下已无必要，会计信息系统自动实现这些控制内容。
因此会计信息系统内部控制形式由单一控制转变为制度控制和程序控制。
从内部控制的内容上来看，会计信息系统的引进使得会计信息存储介质、存储方式发生改变，原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表都被储存到磁盘和光盘里。
这无疑增加内部控制的内容，主要有对计算机操作人员内部控制，建立计算机操作管理规范和系统管理人员、系统维护人员的岗位责任制度等。
二、会计信息系统内部控制的问题
会计信息化系统在我国的发展，一方面大大提升了我国企业的管理水平，另一方面作为外来事物与国外西方发达国家相比，我国的会计信息系统内部控制仍处于初步发展阶段，因此不可避免的存在一些问题。
对这些问题研究，有利于结合我国企业在特殊发展阶段更好地完善会计信息系统。
(一)会计信息保密性和安全性差
会计信息系统的信息保密性和安全性差是当前企业内部控制最为薄弱的环节。
这主要表现在会计信息化环境下会计人员根据原始凭证将原始数据录入会计信息系统，这样电子计算机根据内置程序对磁介质中集中存储的会计信息进行处理。
其中的问题是由于会计信息系统的不成熟，一旦被人发现会计信息系统存在的漏洞，将数据信息篡改，并且不留下操作痕迹，这就可能发生会计信息泄密，大大降低会计信息系统的安全性。
(二)会计信息系统内部控制不完善
如果企业只是引进会计信息系统，而没有对原有的业务流程进行再造以适应会计信息系统，这必然会造成信息系统与业务流程之间产生盲点，加大了内部控制的风险。
部分会计信息系统的信息安全访问控制不严，不重视“退出”操作的控制，易导致登陆用户离开后会计信息被人窃取和篡改。
部分企业没有安全意识采用盗版会计信息系统软件，盗版软件往往存在计算机病毒，导致会计信息被盗取、篡改、删除等。
另外会计信息系统的批量审核功能，信息化控制的机械操作对特殊业务的控制效果不佳。
(三)监督机制不健全
企业内部控制最重要的组成部分就是监督机制，然而我国多数企业只注重监督制度的制定，不重视制度的执行。
从而监督也成了企业内部控制的一个薄弱点。
企业信息化也给监督机制带来了挑战，第一，企业信息化改变了传统的职能型组织结构，由于矩阵型组织结构不利于权责划分，监督工作开展起来困难重重。
第二，部分企业将内部审计外包，内部审计外包不能从企业信息化的高度来核查监督企业内部控制的有效程度。
第三，企业信息化环境下业务流程发生改变，相关人员缺乏信息化环境的内部控制监督经验，导致内部控制监督困难。
第四，会计信息化环境下的授权控制在管理信息系统中自动完成，授权过程不明显导致难以及时监督。
三、会计信息系统内部控制的实施
(一)会计信息系统内部控制实施的目标
根据系统理论的相关知识，系统目标决定了系统的功能、程序、实现方法和运行机制，即系统的构成要素要以系统目标为中心。
同理，企业实施会计信息系统内部控制也要以确定内部控制目标为首要任务。
企业的根本目标是获得盈利以实现生存发展，但同时还要应对各种风险，保证企业获得可持续发展。
因此，会计信息系统内部控制实施的目标以企业根本目标为宗旨，就是在实现全面风险管理的基础上实现企业价值的最大化。
(二)会计信息系统内部控制实施的原则
会计信息系统内部控制实施的原则首先是合法性原则，保证内部控制符合国家法律、法规和相关监管部门规章的要求。
会计信息系统内部控制实施应遵循全面性和系统性原则，无论是在层次上还是流程上都应涵盖各方面、各个环节，另外内部控制也要涵盖各项业务，保证各项业务在系统连贯完成，不能相互矛盾，以此避免内部控制漏洞和空白的存在。
制衡性原则也是会计信息系统内部控制实施应遵循的原则，内部控制的实施应确保不同岗位、部门之间权责分明，从而有利于各岗位、各部门相互监督和相互制约，其中最重要的是内部控制监督检查部门具有独立性。
会计信息系统内部控制实施要与企业治理结构相适应，一个健全的公司治理结构是内部控制成功实施的重要内部条件，两者相互促进，内部控制只有在健全的公司治理结构中才能发挥良好作用，内部控制的深化也促进治理结构的完善。
(三)会计信息系统内部控制实施的关键点
内部控制实施的关键点指的是对整个内部控制体系起到关键影响的重点环节，它决定着企业各项业务活动内部控制目标的实现。
考虑到企业的成本收益，会计信息系统内部控制的实施要有所重点，而这些关键点即实施工作的重要着力点。
1. 组织与规划方面的控制
组织与规划方面的控制主要包括设置组织机构、权责划分、上机操作管理、会计档案管理以及设备管理。
会计信息系统要求适当调整原有组织机构，注意相关人员配备以及训练管理，特别要注意组织结构扁平化。
组织内部重视纵向的权力和责任相匹配、横向同级各部门的协调性问题。
健全授权审批检查制度和人事政策，真正实现因事设岗，重视对员工的激励约束作用。
另外，设置组织机构还要与企业规模和经营目标相适合。
根据会计信息处理过程将会计岗位分为三组，分别是数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组。
不相容职务一定要相互分离，建立职务轮换制度也是必要的。
上机操作管理措施一般包括上机操作手册、上机记录制度、上机时间安排和轮流值班制度等，并明确上机操作内容和权限，专人保管操作日记。
档案管理人员应根据档案制度对会计信息系统的档案及时存档，并定期备份。
建立计算机硬件设备管理制度，各自使用自己职责范围内的设备，并严格登记，定期对设备进行检查检修。
2. 实施方面的'控制
实施方面的控制主要有资金预算、符合标准规范、人员培训和程序修改控制。
会计信息系统内部控制实施耗费的资金较大，为保证实施过程中人力、物力、财力充足，应严格管理专项资金的使用。
会计信息系统的建设应符合国家标准和规范，这样才能保证和其他系统有机结合，实现数据共享和交换，也有利于未来系统的更新升级。
在会计信息系统建设过程中就应对相关人员进行培训，以此减少未来的操作失误。
新会计信息系统投入使用一般应先试运行至少三个月，在此过程中对出现的问题及时通过程序修改来解决。
3. 交付和支持方面的控制
交付和支持方面的控制属于内部控制中的经常性控制，主要包括业务发生控制，数据输入、通讯、处理、输出、存储和检索控制。
业务发生控制要对业务的合法性、合理性和完整性进行检查控制。
数据输入控制要保证会计信息真实准确。
数据通讯控制要保证数据通讯过程中准确、可靠、安全。
数据处理控制要确保经济业务数据正确处理，防止产生错误。
数据输出控制要保证输出结构及时提供给相关授权操作人员。
数据存储和检索控制要确保数据及时安全存储，使用时能迅速检索到。
参考文献：
[1]邓丽萍.会计信息化时代的会计内部控制的探讨[J].市场论坛，(2).
[2]刘金彬.会计信息化环境下的会计内部控制[J].成都大学学报(社科版)，2007(4).
[3]刘志远，刘洁.信息技术条件下企业内部控制[J].会计研究，(12).
篇6：会计信息系统内部控制论文
【论文关键词】 会计电算化 信息系统 内部控制
【论文摘要】近年来随着计算机在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。
会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。
但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。
篇7：电算会计内部控制制度浅析
摘要：随着电子信息技术的发展，会计电算化得到普及成为发展趋势，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的内部控制制度进行了分析和探讨。
关键词：会计电算化；内部控制企业实行电算化，大大提高了财务数据处理的速度、准确性和可靠性，而新事物往往具有其两面性，在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。
一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化
会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提高会计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
二、与传统会计相比，内部控制的内容也更加广泛
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
1.业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
2.人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
3.决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
4.内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
篇8：银行会计内部控制的探讨
一、商业银行会计内部控制中存在的问题
(一)风险意识淡薄，会计风险被忽略
银行人员在业务办理中的种种原因是银行会计风险的根源，是银行信誉破坏、资金损失、经营成果受损等的主要诱因。
银行会计风险源于多个方面，其中会计监督风险、出纳风险、核算风险等是主因。
在实际工作中，多数银行会计人员的工作僵化于“账证、账账相符”、“账平表对”等的表面会计内容中。
而随着商业银行业务的不断扩大，复杂的业务形态，丰富了会计风险因素，会计人员风险意识的淡薄，致使会计工作与现实环境存在漏洞，任何风险的“风吹草动”都会对银行造成影响。
且传统“重规模、轻管理”的工作面貌，也是银行会计工作存在“硬伤”的重要原因。
(二)会计内部控制制度不完善，制度体系老化严重
建立规范化的国际性银行，是商业银行的目标，更是发展进程中的生命线。
随着业务的不断扩大，与之相配套的内部控制制度也要“呼之欲出”。
但在实际工作中，会计内部控制的重要地位被“架空”，关于其贯穿于决策到执行工作的需求被忽视，或僵化在机械的反应形态。
多数老态的控制制度已无法构成实际的需求价值，尤其是面对金融工具和业务品种的不断推出，会计内部控制制度上的陈旧不利于银行的发展。
(三)重要内部控制环节控制不到位，会计内部管理“形式”化严重
银行的资金安全、业务的顺利开展都需要多方面工作的铺垫，如重要物品的保管，特别是业务印章、重要凭证、会计档案、金库钥匙等;业务程序，特别是账户开户和销户业务的办理程序;核算要素等管理。
目前，一些银行在这些方面存在漏洞，混乱的管理局面，致使重要凭证丢失;调阅随意进行;业务办理程序简单;管理手段差等问题，“险象繁生”的会计情形，成为会计案件的主要法案点。
二、强化商业银行会计内部控制的若干措施
(一)强化会计风险意识，重视内部控制作用
近年来，我国金融业务案件频发，对国有资产造成了较为严重的损失，对银行的社会形象和荣誉带来严重的损害，制约了我国金融改革的进程。
从已发案件来看，除了银行人员的贪欲和外部环境的影响外，会计内部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，强化会计风险意识，从思想认识上着手，是一切工作有效开展的基础，也是适应经济环境的必然需求。
相关规章制度的落实，强调了银行人员对于制度内涵的认识，以了解制度的作用以及防范内容，将工作的被动形态转变为主动，以积极规避业务操作上的风险。
(二)强化内控制度，构建规范的会计内控体系
在激烈的市场竞争下，商业银行谋取竞争主动权的关键因素就是强化风险抵御能力，严格执行相关国际框架要求，不断地完善内部控制制度，以提升商业银行的管理水平。
我国商业银行在国际性的进程中，不仅需要依照国际金融惯例构建起坚实的内控框架，而且需要基于国内实情，在借鉴的过程中建立起一套适应性强、规范而完善的会计内控体系，以扼杀任何风险的“风吹草动”。
同时，强化会计内部控制能力，对内控的五要素，即风险评估、信息系统、控制环境、监督、控制活动进行严格执行，以达到会计内控活动的目标，确保会计内部控制工作的落实，这样可以维持金融机构良好的发展风貌。
(三)落实人本管理理念，严控道德风险
商业银行为适应全球经济一体化的发展需求，近年来“大刀破斧”地进行着人事制度上的改革，改革后的银行呈现出“朝气蓬勃”的`精神风貌，特别是管理人员年轻化、思想时代化等，
但随之产生了严重的问题，如制度缺乏重视、认识不透彻等问题，致使工作的随意性强，工作处于模糊的状态。
所以，要强化人本管理理念的落实，以依法经营为行动指针，强化银行人员的职业道德、思想政治等教育，以切实增加员工的会计内控意识，提高职业素养。
建立人性化的考评体系，在规范内控行为的同时，落实激励机制的建立，以提高员工工作的效率，在一定程度上削减了银行的会计风险。
三、结语
风险是商业银行的特点，也是发展的致命弱点。
目前，我国商业银行处于发展阶段，在管理制度、理念、模式等方面存在着诸多的漏洞。
而会计内部控制是商业银行谋发展的重要举措，在不断创新改革的道路上，要“一手抓发展、一手抓管理”，做到银行发展的全面性，形成积极的发展态势，以适应多元化的经济发展需求。
篇9：银行会计内部控制的探讨
一、当前人民银行会计内部控制制度建设存在问题
1.认识上不充分，人员素质参差不齐。
内部控制与风险防范归根结底是对“人”的思想观念、价值取向和业务行为的控制与规范，经办人员对规章制度的理解程度决定着各项业务规章的落实和执行程度。
但当前，不少员工对会计内控制度的具体内容仍知之甚少，以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，
对风险的认识和防范仅停留在“账平表对”、“账证、账账相符”等制度的层面，在日常工作中依然存在“重核算、轻管理”的现象，有的人甚至认为内控监督是内审部门的事，因而不是主动开展内控监督，而是等内审部门查出了问题后再去改正、完善。
2.内部会计控制制度建设缺乏整体性和合理性，控制资源利用率低。
长期以来，央行根据自身的特点和会计业务发展的需要出台了一系列的制度办法，但现行规章制度和办法的建设忽视了内控制度的整体性，会计内部控制的相关内容被分解到诸如会计、支付结算、货币发行等多个法规、制度、办法之中，没有形成一个较为完整的体系。
特别是近年来，随着央行金融业务的不断扩充和创新，人民银行会计核算模式和管理方式也在不断更新，会计新业务、新系统迅速被推广应用，与之相适应的操作规程普遍滞后于业务发展，必然会导致不规范的业务操作，使新的业务风险无法得到有效控制。
3.内部风险评估缺乏科学方法，防范风险手段落后。
xx年总行出台的《内部控制指引》，虽然从分支机构基本相关风险的类型、风险评估框架的建立、风险的识别、分析和应对等方面对内部风险评估进行了阐述，将风险评估提到了议事日程，
但由于管理体系、技术条件和人员素质等方面的原因,央行特别是各基层人民银行目前还没有建立专门的风险监测和预警系统,对具体的风险级别、风险类别没有进行明确划分，没有形成明确的、可操作的标准，
也没有建立完整的风险监测指标体系，不利于对各项业务进行有效的风险防范，将风险降至可接收程度或水平。
4.内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标。
一是侧重于事后监督，事前与事中的风险防范不够。
二是由于事后监督工作的非现场性，监督人员只能按照打印出的凭证、账簿等资料对会计核算监督，对业务监督的时效性不强，存在滞后性。
三是监督手段相对落后，检查手段主要还停留在手工操作层面上，检查内容仅局限于各类登记簿，未设置相应的考核评价指标，无法实现对会计集中核算系统的全面风险控制，监管人员素质有待进一步提高。
5.内部控制的信息资源沟通不畅。
一是对信息沟通的重要性认识不足，没有形成信息沟通的常规机制。
二是对央行会计集中核算系统的每一类风险发生情况缺少系统、连续的记载，对系统维护情况、系统异常情况的分析处理方法等没有逐步积累。
三是信息沟通的及时性和效果有待进一步加强，内控主管部门内控检查结果的意见反馈有滞后性，对会计营业部门上报的内控检查报告不能及时作出评价，容易造成检查流于形式，整改不及时，影响监控效果。
6.未建立会计内控绩效考评体系，内控效果不易确定。
当前，各级人民银行虽然在会计内控方面制定了相关的各项制度、办法和操作规程，但是，由于基层央行会计内控涉及到的部门多，业务多样，特别随着新业务的不断出现，现有的制度、办法等难以涵盖全部会计事项，
导致基层人民银行在对会计内控进行监督检查时，过多侧重于业务处理、资金流动的过程和结果，而对各项会计内控制度是否有效，在何种范围内有效的绩效评价却是空白，很少制定出对会计内控有效性的相关指标评价体系，
制约着人民银行会计内控制度建设的进一步完善。
二、进一步完善人民银行会计内控建设的建议
1.提高认识，加强培训和教育，营造良好会计内控环境。
首先，各级行领导要重视内控建设，坚持以业务为中心，以内控为保证，始终坚持“内控优先”的理念，在广大会计员工中树立会计内控意识，培养职业道德意识，使会计控制环境意识深入人心。
其次，要加强对会计工作人员的政治思想教育，提高员工知法、懂法、用法水平。
运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面充分调动会计人员积极性，另一方面合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制，实行恰当的职责分离制度，要从防范会计风险的角度出发，设计科学的岗位责任制，贯彻制约、不交叉的作业原则。
再次，要理顺关系，明确职责，进一步明确会计主管部门、营业部门和辖内各网点之间的业务处理关系，定期分析工作中存在的问题，提出切实可行的改进措施，把加强内控制度体系建设作为一项重要内容抓紧、抓实。
2.建立健全科学有效的会计内控机制，强化会计管理。
首先，建议由总行牵头组织对在用的所有会计方面文件进行权威性认定，并进一步整章建制.逐步建立一套比较完善的会计内部控制机制，以利于各行实际操作。
其次，要狠抓制度落实。
要抓好制度和操作规程的学习培训，加强检查落实，使相关会计人员不但熟练掌握，而且能在实际工作中自如运用，并自觉落实到位。
再次，要建立控制机制与激励机制相结合的内部管理制度。
要充分调动处于风险防范一线的业务人员的积极性，在制定内控制度的同时，建立内部激励机制，实行绩效考评，确保各项内控制度不仅具有约束性、强制性、处罚性，同时要具有激励性，只有这样，内控机制才会有活力。
3.将制度制定与风险管理紧密结合，加强风险评估。
为了更好的发挥会计内部控制制度的作用，建议可以设置专门的风险管理部门，也可采用松散型的专家委员会形式，由专家来准确识别、分类风险，针对每一风险环节、风险点,明确其内控要点,如操作要点、管理要点、检查监督要点等,
认真排查系统运行中各环节可能出现的风险，根据系统运行中各类风险的特征确立监测指标，制定统一规范的内控评价量化指标和评价标准，按照资金损失可能性大小、可能损失的金额以及风险影响的涉及面分配风险权数，
风险越大，权数越大，根据风险值做作出风险等级综合判断，以此确定各部门各项具体风险的防范措施，使风险防范更加规范化、标准化。
4.开发内控信息技术，打造内控监督信息共享平台。
一是可以在会计集中核算系统、大额支付系统、货币发行管理等各子系统的业务系统中，增设同步监督路径，实现内控监督的“第一时间”风险监测与防范。
二是可以建立内控监督信息网络平台。
将内审、纪检监察、事后监督等所形成的结论性内容通过网络档案的形式整合到信息库，便于内部监督部门间信息沟通与共享，防止监督信息重复和遗漏，使之更具有权威性、科学性、独立性。
三是要建立内控监督联席会议长效制度。
定期召开职能部门监督工作分析报告会，通报监督工作中发现的各部门在履职方面存在的问题和不足，交流监督工作情况，听取各部门的意见和建议，督促落实整改意见，对带有普遍性的问题进行综合归纳，
对特殊问题进行分析.从中找出带有规律性的信息，提升成果价值转化效果。
5.强化监控，加强考评，重塑资金安全保障体系。
一是进一步明确会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分，部门涉及会计、事后监督、内审纪检监察和前台业务部门。
二是强化事后监督部门功能，积极探讨事后监督工作方式，事后监督部门负责建立认定、计量、监督并控制风险的程序和措施,负责对各业务部门内控的统一管理,确保整体的内部控制战略和政策得以实施，将事后监督职能作用实现由核算型“复核”向风险型监控的转变。
三是充分发挥内审相对独立的审计功能。
切实加强内审部门在会计内控环节中的制约职能，加大对会计业务的监督检查力度，建议内审部门可按月或按季对下一级会计部门的业务进行审核监督。
四是在内控检查上层层落实会计风险控制责任制。
篇10：电算会计内部控制制度论文
电算会计内部控制制度论文
在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。
一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化
会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提高会计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
二、与传统会计相比，内部控制的内容也更加广泛
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
业务信息与财务信息的有机统一。
当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的`作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
人为的干预大为减少。
高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
决策权下移。
由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
内部控制的外部化。
传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
篇11：会计电算化内部控制的毕业论文
会计电算化内部控制的毕业论文
内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性，业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。随着计算 机和信息系统的发展 ,我国绝大多数的企业已经甩掉了手工账，实行了会计信息系统的电算化。电算化会计在数据处理的及时性和准确性方面都有着传统手工会计无可比拟的优势，但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。究其原因主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系。
一、电算化会计企业内部控制内容
从传统的手工会计到电算化会计系统，虽然会计内部控制的目标和主要特征没变，会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变，但由于会计信息处理方式和方法的计算机自动化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变化，由此导致会计信息系统内部控制体系也出现了些新的特点和变化。
在会计工作实现电算化以后，内部控制按照其实施方式的不同，分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度、工作人员的合理分工而建立起来的内部控制。功能控制是指在会计信息系统中设计一定的功能而实现的内部控制。按实施环境的不同，内部控制又可分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。按本身的性质和实施的目的，内部控制还可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成，提高经济 效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。
二、电算化会计加强完善内部控制的必要性
由于电算化会计信息系统在账务处理流程和工作组织方式等许多方面与手工会计信息系统不同，又由于使用该系统存在着特有的潜在风险，电算化会计系统必须建立在科学 的内部控制体系以保证会计数据的真实可靠。
1、电算化会计授权方式的改变要求加强内部控制
在手工会计系统中，一项经济业务由发生到形成相应的账务处理信息，其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员审核签章后才可办理。这种传统管理方式虽然处理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在电算化会计下，权限分工的主要表现为口令授权。口令不像印章那样由专人负责保管而是存放于计算机系统内，一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大隐患，此种案例在现实中已发生多起。如某某会计人员被客户收买，窃取口令，非法核销客户的应收款及相关资料;销货人员窃得客户的信息将客户信息转卖给其他公司。
2、会计档案无纸化的变革要求加强内部控制
在手工方式下，会计信息以账、证、表等形式存储在不同的纸张上，增、删、修改会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任，因此很难不露痕迹地加以修改或伪造。但实行了电算化会计后，会计信息是以数据库文件的形式保存在磁光介质上，这种无纸张凭证和账册很容易不留痕迹地被篡改和伪造，从而给内部控制带来新的挑战。另外磁或光介质对保存环境要求高，容易损坏，一旦损坏很难恢复，这无疑对内部控制提出了更高的要求。
3、网络 技术的发展也要求加强内部控制
网络技术的突飞猛进给电算化会计信息系统带来了深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。由于网络环境具有开放性，而大量的会计信息又是通过网上传输的，这样就有可能使网络会计信息系统遭到“病毒”的入侵，同样可能导致会计信息被窃取或者是被蓄意篡改，这一系列的问题的解决离不开内部控制制度的完善和发展。
三、我国电算化会计内部控制面临的现状
1、复合人才的缺乏，电算化会计人员整体素质有待提高
电算化会计系统是人机结合的系统，它既需要熟悉计算机操作的财会人员，又需要精通计算机硬件维修、信息系统管理和基本财务知识的系统管理员。但我国这种复合型人才还相当匮乏，培养这一类的人才还需要一定的时间。
2、单位领导层的认识不到位，电算化工作的广度和深度有待推进
不少企业领导还没有充分认识到实施会计电算化的重要意义，没有认识到开展会计电算化是发展的必然，是管理现代 化的需要。目前还有相当一部分的企业电算化会计工作还只是处于单项或者几项会计核算业务和报表汇总工作，有关工资、固定资产、销售的核算、成本的核算还没有实行电算化，全国全部实现会计电算化的企业还为数不多，企业实施电算化会计的广度和深度还不够，从而为电算化会计内部控制制度的建立和完善增加了难度。
3、会计软件不能及时升级换代，软件安全性、保密性差
不少企业认为电算化仅仅是“以机代账”,软件只需要一次投入即可，出现了只重视硬件换代，不注意软件升级的情况。从奔腾Ⅱ一直到奔腾Ⅳ，机型更换了几次，但财务软件仍停留在“古老”的Foxbase开发的DOS版上。另一方面，多数企业总是忙于开发、购买硬件和会计软件，并求得账、证、表的正确输出，却很少过问计算机系统是否安全可靠，企业以及部门的内部控制是否健全，导致会计信息的使用者对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。
四、加强电算化会计 企业 内部控制的建议
1、加强有关组织与管理方面的控制
(1)建立适应电算化会计系统的组织机构
在实现了会计电算化后，企业应及时调整原有的组织机构，可以按会计岗位和工作职责划分为电算化会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置符合企业的实际情况，有利于实现企业的管理目标，同时也要考虑到成本费用的问题。
(2)建立严格的上机管理制度
基于电算化会计信息系统的安全性和保密性考虑，企业用于电算化会计系统的计算 机应尽可能保证专人专用，同时企业应该建立一整套严格的上机管理制度，以保证每位工作人员只在自己的计算机上和自己的权限范围类做自己应该做的工作。一般来讲，企业对用于电算化会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排、操作日志等。
(3)切实贯彻职责分离，实行相互监督
与手工会计一样，电算化会计系统对每一项可能引起伪造的经济 业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展 的职务与系统操作的职务;数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立职务轮换制度。
(4)加强档案管理工作
企业应该对所有会计资料及时存档并定期地对所有档案进行备份。企业使用的会计软件应具有强制备份的功能和恢复到最近状态的功能。
(5)重视内部审计功能
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计本身就是一种组织控制。通过内部审计部门对电算化会计系统信息的质量和完整性进行独立、公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的`建立与健全。
2、加强电算化会计系统实施前的有关系统开发方面的控制
这项工作主要是针对自主开发会计信息系统的企业而言的。在系统开发期间实施的控制措施主要是为了保证系统开发过程中各项活动的合法和有效，其主要内容包括：明确开发目标，进行系统可行性研究与分析;在开发的过程中始终要围绕用户需求这一宗旨确保系统开发目标的一致性，同时也要控制开发进度，监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性，提高系统的质量。电算化会计系统的开发必须遵循国家相关部门制定的标准和规范，这样开发出来的系统才安全可靠。
在电算化会计系统正式运行过程中，如果发现会计软件存在漏洞，需要及时对其进行修改，整个修改过程必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因应形成书面报告，电算化会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
3、加强电算化日常管理方面的控制
首先应制定上机操作规程，主要包括软硬件操作规程、上机操作时间等。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。 其次要建立起一整套内部控制制度，以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，影响整个系统的正常运行。因此，系统应该对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查;同时应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如平衡校验、二次输入校验等。另外为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故，企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。
最后对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。
结论
会计电算化在我国企业的普及，在给会计人员带来方便快捷高效的工作方式的同时，无疑也增加了信息的安全隐患。当然，任何事物都不是完美无缺的，我们只有顺应电算化发展的潮流，建立分工明确、权责落实、操作严格的内部控制制度并切实的加以执行，这样才能充分发挥电算化会计系统的准确性和高效性，才能为企业的管理层提供准确及时的决策信息，从而实现企业价值最大化的目标。
参考文献
[1] 袁树民、张贵珍：会计电算化[M].上海财经大学出版社，.
[2] 庄明来：会计电算化研究[M].中国 金融 出版社，.
[3] 王予民：试论集团企业会计内部控制电算化管理[N].河南城乡经济报，-10-17.
篇12：电算化会计系统内部控制电算
原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。
原始凭证数字化，易于伪造
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。
内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大
电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
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