以下是小编整理了内部控制的家庭作业，本文共10篇，希望你喜欢，也可以帮助到您，欢迎分享！本文原稿由网友“卡卡璐璐”提供。
篇1：内部控制的家庭作业
对于一家在业务上迅速走向全球化的企业来说，一切来的似乎太突然了，很多在国内市场上轻车熟路的做法已经显得不合时宜，走向国际化的五年来，也正是中材国际由一家普通的央企下属子公司转变为上市公司的五年。各方面的监管环境的变化，成为中材国际完善内部控制管理的动力和客观要求。
同大多数国有上市公司一样，过去中材国际的内控体系除了质量认证系统为一独立系统之外，尽管从制度上和执行上形成了公司自身的内控制度，但各流程的内控没有形成系统化的管理，仍然需要加以系统化和规范的整理。为此，从年初开始，根据国资委《风险管理指引》、财政部等五部委《内部控制基本规范》等政策性文件，中材国际聘请了德勤华永会计师事务所帮助公司全面梳理内控体系，按照递进式、逐步推广的模式建立起中材国际全面风险管理和内部控制体系，努力实现“速度、效益和风险”的平衡。
在中材国际，完善企业内控体系建设，被形象地称为做“家庭作业”。在王伟看来，中国企业做大做强，最重要的就是要处理好内控问题。“这个坎儿过不了，企业做大做强无异于一句空话，风险控制是一个必修课，是我们中国企业真正成长为国际企业、卓越企业、跨国公司的必须先完成的‘家庭作业’。”
企业管理必修课
“作为总裁来讲，我现在每天90%的精力都在想，‘家庭作业’还有哪些要做？我们中国的企业，央企也好，其他国有企业也好，它的主要任务不是应该整天想着怎么样到海外闯荡天下，对于中国企业来说，越往前走，越是要做好‘家庭作业’。因为‘家庭作业’做不好，这个公司不可能成为世界一流企业，不可能真正强大。”
现在的中材国际高级管理层中，每个月50%以上的精力用于做“家庭作业”。中材国际调集了公司管理层中的两名副总裁，全力以赴地专职于风险管理，并配备了专业精干的团队，专门进行风险管理的建设。王伟介绍说：“目前进行的是风险控制环境的改造阶段。我们自己内部的风险控制环境还不够，要从自己内部的改造开始。”
中材国际为什么如此重视做好“家庭作业”？不得不提及下面的两个案例。
国庆放假期间，突然出现欧元对美元汇率暴跌的情况，当时中材国际为了防止欧元过快升值的风险，手中储备了一定数量欧元的现金。短短数日内就发生贬值，这一次汇率的大幅波动让中材国际再一次领略到了海外市场中风险的波诡谲云和不可控制性。“以前在国内时都是人民币来人民币往，根本不存在汇兑风险的问题。”王伟介绍说。“虽然风险是不可控的，但是我们可以通过完善制度尽可能地做到提前预警，风险到来时做到尽量规避，尽量减少这些风险对公司业绩的影响。”
月份，中材国际遇到一家沙特阿拉伯客户对其境外执行合同履约保函合同的索赔，严格地说应该是罚款，金额高达1680万美金，尽管这次扣款不会给公司财务造成重大的影响，但是金额占整个中材国际年上半年几乎一半利润。 “以前在国内市场上，如果出现工程延期的情况，基本上几个方面沟通协商一下就可以了，根本不会出现罚款的情况。”
发生在同一个月内的两次重大事件，给中材国际留下了刻骨铭心的教训，中材国际空前地意识到尽快完善风险管控体系建设的紧迫性。
严控子公司风险
按照刘志江董事长的介绍，中材国际的风险控制系统建设首先解决的是三个问题：第一，董事会必须建立相关制度机制问题，建立相关机制；第二有机制必须人到位的问题；第三，制度要形成体系的问题，中材国际一直在做这个工作。几年来，中材国际的风险控制体系正是遵循这样的思路逐渐完善起来。
在王伟看来，企业所能控制的都不属于风险，无法控制的才是风险，但是企业可以通过完善制度，争取提前预警，及时规避，这才是风险管理。
在中材国际的快速扩张中，根据项目需要在境外组建了为数众多的项目公司。这些项目公司散布在全球各个地区，规模偏小，且管理人员既有总部派出的，也有当地的聘用人员。如何对这些公司进行有效的管理，如何有效地实施对这些子公司的管理控制能力，以有效地节制成本，防范潜在的风险呢？成为摆在中材国际面前必须面对的课题。
严格控制海外子公司的经营范围。中材国际的做法是，使其完全成为执行中心，限制其财政权力，进行有效的风险屏蔽。对这些子公司的营业范围，注册时即明确只做项目执行，不许做其他经营，这样就把潜在的风险砍掉80%，屏蔽了重大风险。“对于海外公司的管理，先要把它的权力压缩到很小，进行经营风险屏蔽，然后再对它做事情的流程和规定进行确定，最后进行审计、检查，这样才出不了太大的问题。我们不像有些公司，他们到处布点，在海外的公司权力不约束，责任也不约束。它们在海外也可以经营，也可以签合同，也可以采购，也可以自己成为一个财务主体，甚至还可以成为一个利润中心。对我们来说，海外子公司只是成本中心，而不是利润中心，
”王伟说。
不随意设置分支机构。是否设立海外机构，如何设立海外机构？中材国际的做法是根据国外法律来，一般来说，只有当地法律要求公司经营时必须在当地设立公司，中材国际才会注册设立新的公司，否则就只设执行项目部。同时，针对EPC项目中材国际才会设立海外子公司，专职做项目执行，EPC项目就是中材国际卖技术、卖机器的项目，这都有具体的规定。尽管不能保证绝对没有风险，但是基本上是完全可控的。几年来，中材国际尚没有海外子公司遇到重大意外的情况出现。
把这些卡死之后，子公司的项目经理根本不需要考虑怎么签合同和怎么样赚钱的事情，当然由母公司授权其做什么事则是另外一回事。“这样就可以尽可能地把风险进行屏蔽，给其太大权力的话风险你就控制不了。合同必须在北京签，既然把它作为一个成本中心，就应该按照成本中心的思想进行设计和管理控制。” 王伟说。
内控环境建设乃重中之重
众所周知，企业的内部控制需要由企业董事会、经理层和员工共同实施。在内部控制的各个要素中，环境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基础。当前中材国际内控体系建设的重点，即在于内控的环境建设方面，这里既包括硬环境的建设，也包括软环境的建设，在中材国际看来，内控软环境的建设更为重要。
“我们正在进行风险的识别、风险环境的评估，我们自己内部风险控制环境的改造、风险控制体系的运行、风险控制流程的设计等、一揽子风险管理体系正在建设中。”王伟介绍说。
中材国际走向国际化的几年来，决策层和管理层一直将加强风险管理和内部控制作为公司稳定发展的重要保障力量，既有对宏观经济环境尤其是水泥行业环境的分析和评价，也有对业主选择的分析和评价，既有对国外竞争对手的分析与评价，也有对国内竞争对手的分析与评价。这种分析与评价，成为公司管理层年度分析报告中最重要的组成部分，并在会议上讨论。因此，加强风险管理的理念培养与教育，一直是公司管理中的重要一环。
“回顾过去几年应该说我们遇到了比较突出的风险管理方面的问题，包括汇率的管理、外汇资产的管理、项目前期评估的管理、项目执行期间质量的管理，也遇到了我们标准与海外标准之间不一致的问题，这些问题有市场本身的，也有中国企业长期的内部管理不到位的问题。”王伟说，“这几年来我们的内部风险管理一直在推进，比如说我们作为一家传统国企向现代企业转型过程中，怎么合理高效地结算收入，怎么合理地通过我们的营收、利润、其他战略发展的信息以及合理的沟通，让投资者清晰地看出公司运行在什么样的情况下。它不仅仅是投资者关系管理，其实是一个生命共同体，这个生命共同体自觉性的提高，对公司长期的战略发展、融资能力的培育极其有益。遇到困难的时候，你会潜在地需要投资者生死与共，这是需要长期培养的。只有平时规规矩矩地面对投资者，当你遇到问题和挫折的时候，投资者才不会用脚投票离你而去，反而认为你这是暂时的困难。”
内部控制不能真正到位的一个重要原因是管理成本，还有就是管理效率，如何能在不降低应有管理效率的基础上，投入合理的管理成本才是有效的内部控制体系建设。值得注意的是，中材国际实施的内部控制体系，在适应中材国际项目管理特征的基础上，按照风险导向的内控体系建设路径，分阶段递进式地完成系统内控体系。中材国际将企业内控的有效性视为防范重大风险和重大损失的制度保障，同时将其视为一种风险管理的理念和一种无形资产的积累，视为公司健康持续运营的安全保障。
在具体的合同签署前，中材国际首先会通过充分的调研、风险评估和论证，以及确立风险应对方案，以从源头上控制项目风险。而在具体的资金操作层面，对于远期外汇交易套期保值和锁定成本均进行了具体的制度规定，避免出现单边投机套期行为。
一年多的努力，成效是明显的。仍然以汇率控制为例，中材国际现在有专门的人盯着汇率，有专门的人盯着外汇资产管理，内部已经建立起完善的汇率风险管理制度，结汇必须在三天以内，超过三天必须报告。在国际汇兑依然不稳定的情况下，20上半年中材国际国际汇兑损失已经降低到不足2008年同期的1/10，为公司减少成本开支、保证利润的稳定增长起到了很大的作用。
正是这种风险控制能力的加强，人民币升值、汇率变化加剧以及金融危机并没有使中材国际失去竞争优势，相反却给予其在国际市场上更高的话语权―― 锁定汇率、选择成本支付币种为合同签署币种成为规避汇率变动影响的重要工具。 “2008年中材国际部分项目被取消了，但是现在又部分恢复运作了，对公司的影响很小，这就是我们的风险管理体系发挥作用的结果。”王伟说。
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篇2：内部控制工作总结
随着医疗卫生事业的发展，内部审计监督已经成为医院进行现代化管理的一种重要手段，并且由“经济监督”向“经济控制”转变，
通过对医院预算、内控制度、专项资金、固定资产投资、基建项目等重要经济业务的效益审计，促进医院管理水平和经济效益的提高。近年来，市三院内审工作紧紧围绕医院中心工作，科学整合审计资源，创新审计思路，有效拓展审计领域，做到管理与服务并重，以审计促社会效益、经济效益同步增长的大好局面。
贯彻科学发展观，建立和谐医院，作为医院内审部门，最根本的一条是全面履行审计职责，提高审计监督能力，
说到底就是在审计工作中要严要求、高标准，确保审计质量。审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量为也是审计服务构建和谐社医院、体现服务水平的根本要求”。
为了确保审计质量，市三院审计科多年来始终强化依法审计意识，牢固竖立依法审计、依法监督、在工作中自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，
克服审计过程中的随意性，做到审计程序合法、审计行为规范、审计问题定性准确、审计结论客观公正。坚持“全面审计、突出重点”的审计思路，从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项的审计并取得了显著的效益。例如医院在煤炭采购上，开始由一家公司独家供货，无审计人员参与，造成质量不稳定、价格不透明，
当由审计参与后，根据事前、事中、事后的审计跟踪，单这一项就为我院节约了数万元资金。印刷品方面，前印刷品支出一直居高不下，且库存积压太多，有的能用几十年。通过审计参与，进行印刷品印制招标，从而大大降低了印刷品支出：06年印刷品审减率57.1%(个别品种审减率达86.3%);审减率25.1%;08年审减率23.2%。
近年来审计科按照院领导“扎紧口袋”、“关口前移”的要求，使审计工作做到“三个提前”：
一是位置提前，二是时间提前、三是工作提前，实行事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计，对需要审计的费用支出活动都提前介入，以确保医院资金的使用安全和使用效果。规范了物资采购程序和采购行为，参与了医院的材料设备采购、零星维修基建工程等招标比价或跟踪询价活动，审计工作进一步加强，
审计的项目、范围不断拓宽，在厉行节约方面取得了明显效果。从2008年到目前参与招标比价工作44次，参与议价采购物品43批次，涉及60多个供应商，完成专项项目审计119项，接审各种物资采购、基建维修等总额183.77万元，在总务和财务等部门的通力合作下，审减金额18.16万元，审减幅度为9.88%，最高审减率达43.33%，为医院节约了大量资金。
今天在社会主义市场经济的不断发展下，医院作为一个服务的“窗口”行业，要在激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须建立优质、高效、低耗的科学管理模式，作为医院管理机制重要环节的审计部门更应起很大的作用。在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗服务，
市场决定着医院的生存和发展。医院要开展正常的经营活动，向广大患者提供医疗服务，必然会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的经营过程也就是资源耗费的过程，同时也是成本的形成过程。医院之所以必须注意成本是因为每增加一元的成本不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，影响医院的长期发展，成本问题解决不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。
因此，市三院内审工作把医疗服务成本作为基本审计，坚持以科学发展观为指导，及时发现成本管理中存在的主要问题、重大问题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析，针对存在的问题及其原因提出有效的解决办法和建议，促进医院有效节约与合理利用资源，降低成本，从而大大提高了医院经济效益与社会效益，为促进医院的和谐发展作出了重要贡献，为争创“三甲”专科医院提供有力保证。
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篇3：内部控制会议纪要
内部控制会议纪要
内部控制会议纪要1
为进一步规范学院内部管理，提升学院办学水平，4月2日下午，学院召开内部控制专题工作会议。院长汪源浩、副院长姚明会、纪委书记秦知恒，总务处、基础部、监察审计室及财务处负责人参加了会议。会议由汪源浩主持。
汪源浩传达了财政部印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《安徽省财政厅关于做好行政事业单位内部控制规范实施工作的通知》文件精神，带领与会人员学习了单位内部控制的目标、应该遵守的原则以及风险评估和控制的方法和单位层面内部控制等内容，并从预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制等6个方面对加强学院内部控制管理工作进行了分析。
与会人员就内部控制文件学习、高等职业院校内部控制实施办法的研究以及成立内部控制领导小组和经济活动风险评估小组等问题展开讨论。大家表示，建立学院内部监督制度、加强部门协调、形成制衡机制是规范化管理的必然趋势，是法治校园建设的必然要求。
汪源浩就学院近期内部控制工作进行强调：一是明确监察审计室作为学院内部控制的职能部门;二是加强对内部控制的领导，成立内部控制领导小组和经济风险防控领导小组;三是进一步完善内部控制相关制度，力争制度规范全覆盖;四是做好相关审计档案管理工作;五是加强改进建设项目管理，实行全过程控制。
内部控制会议纪要2
9月12日上午，在怀化学院五楼会议室，校长宋克慧主持召开了怀化学院内部控制建设工作会议。校党委副书记吴波，校纪委书记伍贤进，副校长佘朝文、李强、董正宇、张南生、校长助理张松青及学校机关职能处室负责人出席了会议。
在会上，伍贤进首先阐述了学校内部控制建设的涵义是：以规范学校经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展至全部业务活动和内部权力运行。通过建设，达到使怀化学院基本建成为与国家治理体系和治理能力现代化相适应，符合建设区域性高水平应用型大学管理要求，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系的目标，更好发挥内部控制在提升学校内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。
为确保学校内部控制建设方案符合财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》及湖南省财政厅、审计厅、教育厅《关于贯彻落实财政部<全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见>》及湖南省财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的规定和要求，伍贤进强调：各单位要充分认识加强学校内部控制建设的重要性和紧迫性，一是要提高认识，加强领导，完善内部控制建设的.组织管理。二是要明确任务，突出重点，全面加强内部控制建设。三是要协同推进、加强评估，强化监督，确保内部控制取得实效。四是要加强宣传教育，强化责任担当，使内部控制理念深入人心，深入工作实际。
伍贤进还就内部控制建设领导小组、联席工作机制、各单位内部控制的关键及内部控制建设工作推进部署、进度安排、报告制度等相关事项作了说明。
宋克慧在会上最后强调，行政事业单位内部控制建设是中央的要求。随着国家财政对教育投入的大幅度增长，必须全面推进行政事业单位内部控制建设，进一步加强对教育经费的监管，是完善教育部门内部治理结构，建立现代大学制度、依法治校的必然要求。是加强学校内部管理、梳理业务流程、明晰业务环节、防范风险隐患、提高管理水平、保护我们的干部和工作人员的重要举措。是严格按照学校章程办学治校，在法制框架下构建科学治理、自我发展、自我约束的制度和机制，按法制思维谋划发展、用法制手段实施管理，实现对权力运行和制度设计监管、审查的重要手段。因此，各单位都要充分认识学校内部控制建设的重要性。各单位主要负责人要全面梳理业务流程，明确业务环节，完善风险评估机制，运用不相容岗位相互分离、内部授权审批等内部控制的方法，建立健全符合本单位实际情况的内部控制制度。第二要明确工作目标，找出内部控制的薄弱环节和风险隐患，特别是内部权力集中的预算资金安排、资产采购包括图书和教材采购、工程基建维修等重点领域和关键岗位进行自我评价和对照审查，并针对存在的问题抓好整改落实、健全制度，提高执行力，确保内部控制有效实施。第三要建立内部控制建设的工作机制。第四要严格工作流程。根据教育厅规定的梳理工作流程、健全内控制度、建立工作手册、检查评估四个阶段，在底，全面完成怀化学院内部控制制度的建设，并把内部控制制度建设和实施情况纳入学校监管的范围，纳入财务审计和领导干部经济责任审计，与干部的考核、追责、问责结合起来，强化学校干部和工作人员自我监督、自我约束的自觉性。因此，要求各单位按工作方案的要求分步推进，首先要找出内部控制的核心部位和关键环节，并在主管校领导的监督和指导下进行自我评价，然后按时提交经过修改完善的内部控制制度。宋克慧还要求学校计财处、审计处要在业务上对各单位内部控制建设进行指导，对内部控制制度建设的格式要求和专业知识进行辅导，做到系统、完整、合规、适用、按时。宋克慧还要求《怀化学院报》和学校校园网刊发学校内部控制建设的文章，加强宣传教育、强化责任担当，让全校教职员工都知晓，使学校内部控制建设深入人心。
吴波也在会上讲话，要求各单位根据学校内部控制建设的要求进一步做好建章立制的工作。审计处处长何学红、计财处处长司金山也对内部控制建设专业上的要求作了解读。
内部控制会议纪要3
11月5日，财政部召开实施内部控制工作会议，部党组书记、部长、内控委主任楼继伟同志做重要讲话，对财政部内控工作做出全面部署。在京部党组成员出席了会议。部机关各单位司局级干部、各处处长、在京部属单位领导班子成员参加了主会场会议。驻各地专员办及京外部属单位司局级干部、各处处长参加了分会场会议。
楼部长指出，建立和实施内部控制，是党的十八届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化的应有之义，是财政部落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段，有利于推动完成财税体制改革任务。实施内部控制的核心是落实好权责一致、有效制衡，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约。
楼部长强调，完善的内控制度体系和良好的组织管理架构设计是实施内部控制的有力保障。建立和实施内部控制，要重点把握以下6个方面：一是定岗定责。要建立权界清晰、分工合理、权责一致、协调配合、运转高效的内设机构和职责体系。二是流程控制。要理顺和细化管理流程，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制，融入流程中的每个环节。三是细化风险。要坚持问题导向，重点防控法律风险、政策制定风险、预算编制风险、预算执行风险、公共关系风险、机关运转风险、信息系统管理风险、岗位利益冲突风险等8类风险。四是控制节点。要对照8类风险，结合业务和流程，找出关键节点，识别和分析存在的风险，综合运用不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等五个方法进行有效防控。五是加强监督。要建立健全监督机制，8类风险防控牵头单位和各单位发现问题要及时向内控办报告。内控办作为财政部的“守夜人”，要大胆履职，组织开展定期检查和不定期检查，及时发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞。六是强化问责。要对未能有效履责的情况严肃追究。
楼部长要求，扎实做好实施内部控制各项工作。一是高度重视、加强组织领导。各单位主要负责人是本单位内控第一责任人，要将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，精心筹划，周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。二是采取有力措施、认真抓好落实。各单位要认真查找单位风险并进行评估定级，通过界定各环节岗位职责，完善工作流程，制定完整的内部控制操作规程，并切实抓好落实，不能再让管理办法束之高阁。三是强化责任担当、发挥好领导带头作用。要坚持“一岗双责”、“一案双查”，各单位一把手和领导班子成员要牢固树立内控理念，积极引导干部职工将内控意识贯穿于日常工作中，在单位内部营造起良好的内控氛围，由“要我内控”变为“我要内控”。
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篇4：内部控制工作总结
1、操守和价值观
诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为
（1）领导的操守和价值观具有杠杆作用
诚信的原则和道德价值观，主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职工。
（2）制定行为准则和其他原则
明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。
可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对单位理念的理解和接受，使员工理解和把握单位文化和管理理念。
（3）处罚规定
对于背离单位政策和程序，违反行为准则的行为，能够采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。
（4）管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度
应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度。
（5）面临不现实的目标的压力
管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。
2、管理哲学和经营风格
单位管理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面极大地影响控制环境：第一、管理者对待风险的态度和控制风险的方法；第二、为实现预算和其他财务及经营目标，对内部控制的重视程度；第三、管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。
（1）管理层的主导作用
管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，在管理层以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。
（2）管理理念
管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视，将有助于控制的有效执行。本单位负责人如果不重视内部控制，甚至反对内部控制，那么该单位的内部控制制度就是纸上谈兵，就是一句空话。 衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应。管理层及时地下达纠弊措施，表明他们对内部控制的重视，也有利于加强本单位内部的控制意识。
（3）管理层的经营风格
管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的性质。
管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。
3、文化建设
文化建设是行政事业单位的灵魂，是推动行政事业单位发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。 行政事业单位应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免形式主义。单位应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容。单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。
行政事业单位应当建立文化评估制度，分析总结文化在单位发展中的积极作用，研究发现不利于单位发展的文化因素，及时采取措施加以改进。单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的融合，以及员工对单位未来发展的信心。
（一） 风险评估
风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理服务活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。
行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象，可能影响单位目标实现的外部和内部因素，并且这些程序应该分析风险，并且提供一个管理风险的基础源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价与风险控制三大内容。
风险具有不确定性，受多种事件发生的概率所决定。因此，预测和防范有一定难度。追求风险与收益的均衡优化。
1、风险控制目标
内部控制是为实现组织的目标，因而，风险控制是为实现组织的目标服务的。行政事业单位要根据管理和服务要实现的目标，评估影响目标实现的相关风险，分析原因。
为有效实施风险控制，我局组织相关人员按一定程序组织实施风险评估和应对工作。风险控制组织实施的流程是：①制定风险管理规划；②风险辩识；③风险评估；④风险管理策略方案选择；⑤风险管理策略实施；⑥风险管理策略实施评价。
2、风险承受能力
行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
完全规避各种风险是不可能的，这种认识不符合辩证思维。因而，行政事业单位应当评价单位的风险承受能力，以确定当外部或内部因素变化带来风险时，哪些风险是可以承受的，哪些风险必须规避和防范。
风险承受能力与行政事业单位管理服务活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位，风险承受能力小，反之，风险承受能力可能大一些。
单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩罚力度小的行政事业单位，风险承受能力较大。反之，风险承受能力可能小一些。风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与规避风险所发生的支出或成本相关，包括经济成本、社会成本、政治成本等
3、风险识别
风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并且应该分析风险
篇5：内部控制工作总结
一、准备工作
继三月中旬，县财政局组织召开全县贯彻实施行政事业单位内控规范动员大会，对全县贯彻实施《内控规范》工作做动员部署后，我局制定了长岭县卫生局贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案，成立了贯彻实施行政事业单位内部控制规范实施、协调领导小组，负责本局贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。
二、贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》目标和原则
（一）内部控制的目标和原则
1、内部控制的目标
内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。
我局内部控制的目标是：
（1）合法性——管理和服务活动的合法合规
（2）安全性——资产安全
（3）可靠性——财务报告及相关信息真实、完整
（4）效率性——提高管理服务的效率和效果
（5）风险防范——排除障碍实现单位发展战略
2、我局建立与实施内部控制应遵循的原则
（1）全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。
（2）重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。
（3）制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设Z及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。
（4）适应性原则
内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。
（5）成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。
3、建立与实施内部控制应包括的要素：
（1）内部环境是行政事业单位实施内部控制的基础。
（2）风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动是行政事业单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内。
（4）信息与沟通是行政事业单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
三、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题
1.费用支出缺乏有效控制
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购Z得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购Z的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
3.财务管理弱化
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
4.岗位设置不够合理
由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱
首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因
1. 内部控制观念淡薄
良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。
2.内部控制制度不完善
财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。
3.信息与沟通衔接不够
行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要
管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够
目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。
五、我局实施行政事业单位内部控制情况
任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。在coso报告《内部控制――整体框架》的内部控制五要素中，控制环境被放在了第一的位子上，它作为推动单位发展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。
篇6：内部控制会议纪要
最新内部控制会议纪要
2016最新内部控制会议纪要1
会议时间：10月20日上午
会议主题：内部控制基础性评价工作会议
10月20日上午，南宁职业技术学院张宁东校长主持召开内部控制基础性评价工作会议，协调推进南宁职业技术学院内部控制建设及有关材料上报工作。南宁职业技术学院领导李振秋、周旺、杨清源、王鑫、黄春波出席会议，校内各职能部门全体中层干部参加会议。
会上，杨清源总会计师就《南宁职业技术学院内部控制基础性评价工作方案》的起草过程、工作思路、工作内容和重点做了解读，要求各部门认真研读工作方案内容和要求，以高度责任感落实南宁职业技术学院内部控制基础性评价各项工作。根据财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》、自治区财政厅《关于加快推进行政事业单位内部控制建设有关工作的通知》以及南宁市财政局《关于报送行政事业单位内部控制基础性评价报告的通知》精神，结合南宁职业技术学院工作实际，南宁职业技术学院将于11月20日前分三阶段完善南宁职业技术学院内部控制建设各项工作，并将自评报告上报上级主管部门。为统筹做好该项重大工作，南宁职业技术学院制定了《南宁职业技术学院内部控制基础性评价工作方案》，就工作目标、组织机构、工作原则、实施步骤、工作内容、工作要求等做了明确说明和规定，并细化成《南宁职业技术学院内部控制基础性评价指标及任务清单》，明确评价标准、责任部门和时间节点等细节，确保工作得以协调顺利落实和高质量完成。
参会的各职能部门负责人就《南宁职业技术学院内部控制基础性评价工作方案》做了充分讨论，结合部门工作特点和实际提出了意见建议。
张宁东校长在工作会议上强调，各部门要高度重视此次会议精神，从政治、经济、全局的角度和高度重视做好内部控制建设各项工作。张校长指出，南宁职业技术学院多年来呼吁更多获得高校办学自主权，而依法治校、规范内部经济和业务活动，强化内部权力运行机制，优化南宁职业技术学院治理结构，建立健全科学高效的制约和监督体系，提升内部管理水平是获得高校办学自主权的重要基础，也是南宁职业技术学院健康发展的应有之义，为此，各部门要正确理解此项工作的重要意义，为南宁职业技术学院科学发展担当起应有的责任。
工作会议后，为让各职能部门更好更深入了解内部控制建设工作的精神内涵和具体要求，杨清源总会计师为参会人员做了专题业务培训。他主要围绕《南宁职业技术学院内部控制基础性评价指标及任务清单》，就南宁职业技术学院内部控制建设工作的任务类别、评价指标、任务清单、评价材料、工作要点、注意事项、责任分工、配合部门、完成期限等细目进行辅导，并要求各部门认真领会工作要求，确保南宁职业技术学院高质量完成内部控制建设各项工作
2016最新内部控制会议纪要2
会议时间：10月17日
会议主题：内部控制制度建设推进会
会议内容
月17日，汉中职业技术学院召开内部控制制度建设推进会。会议由学院内部控制制度建设领导小组办公室主任、监察审计处处长张新成主持，学院内部控制制度建设重点任务相关的九个部门负责人参加了会议。
张新成在会上指出，本次会议是继9月29日召开的内部控制制度建设动员会后对各部门内部控制制度建设工作落实情况进行汇报、督促、检查的一次会议，也是内控建设推进会。他强调要按照市财政局要求，依据学院制定的内部控制制度建设实施方案，将内部控制建设工作分为组织发动、培训推广、制度建立、验收总结、汇总上报五个阶段，现在已到建立制度、完善制度的关键时期。建立健全内部控制组织建设、机制建设、制度建设和信息化建设，是为内控工作提供制度保证。建立健全业务工作流程和管理制度，是为进一步加强预算、收支、采购、资产、项目以及合同的.管理和控制。他要求有内控建设任务的各部门高度重视此项工作，安排专人按时间节点及时完成各自工作任务，确保学院在11月初形成总结报告，于11月中旬上报市财政局。
内部控制制度建设领导小组办公室副主任、计财处副处长王勇指出内控制度建设，一是建立制度、规范程序，对已有的制度进行补充、修改、完善，以前没有的制度要及时起草完成，并报学院有关会议研究通过后下发执行;二是贯彻落实，严格实行，对制定的各项内部控制制度在实际工作中按照规范流程、报审程序、分级负责、严格执行。
会上，内控建设领导小组办公室成员单位分别对各自部门工作任务目前进展情况进行了汇报。
张新成在总结发言中提出，目前各项任务已经有了一定的进展，是值得肯定的，希望各部门再接再厉，按时完成，于本月底将本部门有关资料的电子版和纸值版汇总到计财处，由计财处负责起草学院的总结报告
2016最新内部控制会议纪要3
会议时间：10月17日下午
会议主题：单位内部控制建设工作动员及推进工作会议
10月17日下午，市商务局召开了单位内部控制建设工作动员及推进工作会议。局机关各处室处长及副处长;市贸促会、市中小商贸流通企业服务中心负责人及经办人参加了本次会议。会议首先由安泰会计师事务所夏祖兴所长对内控建设工作内容进行了具体介绍，使大家对内控建设工作有了基本的认识。随后叶新良局长对我局开展该项工作提出了三点建议：一是进一步提高思想认识;二是进一步明确目标任务;三是进一步强化配合意识。最后，负责本次工作的安泰会计师事务所陈芬英组长对内控建设工作进行了培训，在培训过程中，参会人员对不明白之处积极地进行提问，陈组长对大家提出的问题也都进行了详细地解答，使参会人员对该项工作有了更进一步的了解。
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篇7：内部控制会议纪要参考
内部控制会议纪要参考模板
2016年5月14日下午，市科技局党组书记、局长杨衍佑主持召开局务(扩大)会议，局领导王慰祖、苏勇、郭杰出席，局机关全体干部职工、局属单位主要负责人参加会议。现将会议议定事项纪要如下：
一、由王慰祖同志牵头，社发处负责，积极与高新区衔接，尽快拿出国家生物产业基地小微企业创新创业园规划图，对接相关招商工作，加快国家生物产业基地小微企业创新创业园建设进程，适时向袁市长做专题汇报。
二、由王慰祖同志牵头，办公室、财审处负责，做好局系统办公用房整修、统一调配工作。
三、由王慰祖、郭杰同志牵头，局党的群众路线教育实践活动领导小组办公室负责，认真对照检查，做好第一阶段活动 回头看 工作，进一步做好征求意见工作，做好查漏补缺。同时，要着手安排领导干部撰写剖析材料，做好召开民主生活会准备。
四、由吴海芸同志牵头，农村处负责，组织落实做好局系统联扶工作，加大科技推进产业发展力度，全方位改善联扶村生产生活水平，确保范家山村顺利脱贫，做好已脱贫村的巩固提高工作，保持我局联扶工作良好势头。
五、由苏勇同志牵头，各处室、各单位紧密配合，全力做好2016兰州科技成果交易周筹备工作。1.与市委宣传部衔接，5月17日下午3:00在市政府召开新闻发布会;2.做好参展成果分类，整理制订参加科技成果交易周企业名录;3.细化宾客接待方案，制订接待手册，确保接待工作不出纰漏;4.局系统全体人员要进一步强化认识，把活动筹备工作作为培养检验干部能力素质的`平台，以饱满的精神和良好的状态展示科技局的良好形象。
六、由苏勇同志牵头，成果处负责，认真做好全市科技奖励大会的筹备工作。
七、由苏勇同志牵头，高新处负责，按照全市招商引资工作总体要求，研究提出战略性新兴产业组及我局招商引资工作方案。
八、由郭杰同志牵头，人事处负责，认真落实全市事业单位分类改革领导小组会议精神，与市编办积极衔接，尽快拿出我局局属事业单位分类改革实施方案。
九、由郭杰同志牵头，局纪检组、监察室负责，研究制订《市科技局系统工作人员问责办法》和《市科技局诫勉谈话规定》，进一步加大责任追究力度。
十、各单位、各处室要进一步对照2016年工作目标责任书确定的各项目标任务，保进度、抓落实，认真研究深化科技体制改革的措施，加快科技大市场建设，推进科技金融结合工作，局纪检组要对重要工作开展情况定期督查。 科技局内部控制会议纪要二 2016年5月6日上午，市科技局党组书记、局长刘炎林在局会议室主持召开局党组会议，专题研究了行政审批事项清理工作。会议听取了地震办分管领导骆先意副局长对抗震设防工作有关收费事项的情况汇报，形成了一致意见。现将会议主要精神纪要如下： 会议明确，地震办原设有一项抗震设防确认费，在市政务中心设有专门收费机构。现根据上级有关文件指示精神，经局党组讨论研究，决定按规定取消该项收费，自即日起开始实行。 会议强调，地震办原有收费项目取消后，抗震设防服务工作照常运行，确保服务工作质量。
20xx年5月8日
参 会：
记 录：
篇8：中小企业如何加强内部控制
一、内部控制的涵义
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称，按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量
现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。
二、中小企业内部控制的不足及其危害
我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的《中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5％的资产，安置了69.7％的职工就业，创造了57.1％的社会 销售额，还为国家创造了43.2％的税收。事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。
但是，中小企业的内控管理不容乐观。我国的中小企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、
特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打檫边球，有的逃避纳税、逃废债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈；管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。
三、加强中小企业内部控制的几个对策
内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
1、优化控
制环境。
一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。内部环境主要包括三方面的因素：①企业管理层对内部控制的重视程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和 领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。②制度执行者的态度与素质。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度。③与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制约、缺一不可。
因此，优化控制环境，首要的是企业的管理者重
视起来，
中小企业的发展历史比较短暂，许多企业所有者（他们同时也是企业的主要管理者）得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，但他们管理企业的能力并没有同步增长，还比较缺少苦炼内功的经历。随着市场经济的深入发展、加入WTO后形成的开放式经济格局的逐步形成，中小企业在用活政策、抓住机遇的同时，也要十分注意加强内部控制，提高经营效率，从管理要效益。其次，要培育遵守制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。再次，要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力建设“学习型”企业。实际而论，许多中小企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。
2
、明确控制目标。
内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一是提供一个中心点，来分配组织资源和拟订作业计划；二是提供一个尺度，作为评价进度与绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，企业经营目标一般包括：提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。内部控制的目标虽然有多种提法，但主要有维护资产安全、完整及有效
使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用以求盈利，保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一管理阶层所应达到的具体目标，进行目标分解；内部各阶层应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各作业目标与作业计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法 领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调；准确而适时地表扬绩效卓越的下属，或批评绩效不佳的下属，并帮助其找出原因及解决办法。
明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品（技术）、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标，如 销售分解至片区落实到业务员、成本分解至生产工序落实到班组、费用包干至部门落实到项目等等。有了控制目标，企业的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必须在计划的执行过程中强化控制目标的刚性。企业的生产经营总是处于动态之中，实际的运行会与计划有所偏差。一般来说，计划的制订者会根据以往经验和预测因素考虑一些弹性，使制订的计划在执行过程中更符合实际和切实可行。当实际工作没有达到计划目标时，不能轻易容忍差距，而应认真分析执行过程，寻找原因。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力；另一方面也可以促进制订的控制目标更趋科学。
3、改善控制技术。
内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：
①建立健全与业务规模相适应的组织机构
。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小费用取得最大效果。
②根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。
③控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。
篇9：内部控制会议纪要
11月5日，财政部召开实施内部控制工作会议，部党组书记、部长、内控委主任楼继伟同志做重要讲话，对财政部内控工作做出全面部署。在京部党组成员出席了会议。部机关各单位司局级干部、各处处长、在京部属单位领导班子成员参加了主会场会议。驻各地专员办及京外部属单位司局级干部、各处处长参加了分会场会议。
楼部长指出，建立和实施内部控制，是党的xx届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化的应有之义，是财政部落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段，有利于推动完成财税体制改革任务。实施内部控制的核心是落实好权责一致、有效制衡，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约。
楼部长强调，完善的内控制度体系和良好的组织管理架构设计是实施内部控制的有力保障。建立和实施内部控制，要重点把握以下6个方面：一是定岗定责。要建立权界清晰、分工合理、权责一致、协调配合、运转高效的内设机构和职责体系。二是流程控制。要理顺和细化管理流程，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制，融入流程中的每个环节。三是细化风险。要坚持问题导向，重点防控法律风险、政策制定风险、预算编制风险、预算执行风险、公共关系风险、机关运转风险、信息系统管理风险、岗位利益冲突风险等8类风险。四是控制节点。要对照8类风险，结合业务和流程，找出关键节点，识别和分析存在的风险，综合运用不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等五个方法进行有效防控。五是加强监督。要建立健全监督机制，8类风险防控牵头单位和各单位发现问题要及时向内控办报告。内控办作为财政部的“守夜人”，要大胆履职，组织开展定期检查和不定期检查，及时发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞。六是强化问责。要对未能有效履责的情况严肃追究。
楼部长要求，扎实做好实施内部控制各项工作。一是高度重视、加强组织领导。各单位主要负责人是本单位内控第一责任人，要将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，精心筹划，周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。二是采取有力措施、认真抓好落实。各单位要认真查找单位风险并进行评估定级，通过界定各环节岗位职责，完善工作流程，制定完整的内部控制操作规程，并切实抓好落实，不能再让管理办法束之高阁。三是强化责任担当、发挥好领导带头作用。要坚持“一岗双责”、“一案双查”，各单位一把手和领导班子成员要牢固树立内控理念，积极引导干部职工将内控意识贯穿于日常工作中，在单位内部营造起良好的内控氛围，由“要我内控”变为“我要内控”。
篇10：内部控制提纲
内部控制提纲
某公司内部控制研究
一、绪论
（一）选题背景及意义
1、选题背景 就是写一些关于你所选题目的现今研究的相关情况，比如：前人研究的成果，所选题目到目前所研究到的状况，而你又对选题有何特别看法，为何会选此题，对前人的研究成果和看法有何异议或者是有何更深入的观点，可综合所选题目的相关学科对它的影响来说~~~（这个回答希望对你有用）
[摘要]
[关键词] 内部控制 COSO报告
一、全球财务舞弊案件频发
企业对外公布的财务报告是投资者、客户、政府监管机构、外部注册会计师、企业管理当局等利益相关者进行决策的重要依据。财务报告的信息质量与决策者的经济利益息息相关。但是无论国内还是国外，经济生活中都不同程度地存在着财务报告信息失真的情况，并且产生了严重的经济后果。
财务舞弊并不新鲜，作为一种故意错报财务数据，欺骗投资者和债权人的行为，财务报告舞弊（Financial Reporting Fraud）始于18世纪20年代的英国。南海公司财务报告舞弊导致英国政府颁布《泡沫公司法》， 并取消了股份有限公司的这种形式。
如同对其他任一理论的理解一样，内部控制理论也是随着社会经济进步的需要而不断发展，不断完善的。，进入20世纪90年代以来，企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段，最为显著的研究成果是理论界的COSO报告和萨班思法案。在国内，对于内部控制理论的研究与实务知道的渴求也越来越迫切。本文试图解析这背后的原因，以便为内部控制理论和实务的发展提供有益的帮助。 到目前为止，我国在美国上市的公司共有34家，这些企业都面临执行404条款的问题。与此同时，公司所聘请的审计师，要核实公司管理层作出的评估，并另行出具报告。从国内看，2001年10月，中国证监会发布了《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》，要求证券公司聘请有证券职业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评价，并提交评价报告；中国证监会首席会计师张为国在2002年也曾指出，拟在3年～5年内借鉴美国《萨班斯－奥克斯利法案》中有关完善上市公司内部控制及其报告制度的做法。但是，推行上市公司内部控制评价制度，其基础是必须建立一套科学、统一的内部控制制度。目前，我国在这方面已经开始起步，如民生银行制定了《商业银行内部控制指引》，中国证监会制定了《证券公司内部控制指引》，对防范金融风险发挥了积极的作用，但由于这些制度具有较强的行业特征，适用面也比较窄，难以体现普遍性、统一性和公认性。随着中国加入世贸组织，要求各企业逐步建立符合国际化要求的管理体系，其基础，就是要建立现代化的内部控制体系。各企业的高层管理者希望了解内部控制理论与实践知识的要求，空前高涨，迫切需要科学、详尽、理论与实践并重、宜于操作、与国际接轨的内部控制建设理论的相关指南。
在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定，如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。
2、选题意义 企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列
相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。
现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：
1、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；
2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；
3、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；
4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
内部控制管理是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。
（二）国内外研究现状
1、国内研究现状
本部分主要描述内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制框架。
2、国外研究现状
国际方面主要是在审计上的研究.2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德・钱伯斯先生访华，他在北京举办的国际内部审计高级
研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004年6月，时任IIA理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势
（三）课题研究的内容
主要分析和研究该企业的内部控制，该内部控制给该单位带来的效益，对该企业总体经营管理上的影响，以及该企业管理制度中存在的问题，提出如何加强企业内部控制的对策，以及这些对策将对企业未来持久深远的发展带来怎样的影响。
二、内部控制理论概述
（一）内部控制概念及内涵
1、内部控制概念
2、内部控制的内容
本部分主要阐述内部控制包括的几种控制，以及各种控制的内容。
（二）内部控制目的
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。具体表现为：一是促进管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务活动的合法性。
本部分简略介绍一下内部控制的几种目的。 1 、经营的效果和效率
操作性目标：各种活动的效果和效率
2 、财会报告的可靠性
信息性目标：财务和管理目标的可靠性、完整性和及时性
3 、对现行法规的遵守
遵从性目标：遵从现行法律和规章制度
（三）、内部控制制度应规范的内容
（四）内部控制的必要性
1、端正经营管理指导思想的需要
2、实现企业现代经营的需要
3、纠正不正当行为的需要
本部分主要从以上几点简单阐述一下内部控制的必要性
（五）内部控制的作用
本部分主要描述内部控制的作用，大体包括以下几种：保证相关方针政策有效执行；有效的防范企业风险；维护财产和资源安全完整；及时提供真实可靠财务信息；促进企业有效经营。
（六）内部控制制度执行的措施
1、企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用
2、企业必须发挥内部审计机构的作用
3、应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用
三、某公司内部控制现状及存在问题
（一）公司简介
本部分简略介绍一下公司的情况。
（二）公司内部控制存在问题
（三）公司内部控制中存在问题成因分析
四、加强某公司内部控制的措施
根据具体问题来找到适合的改进措施
五、总结
建立和完善中小企业内部控制的思考
摘要:中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制
度,经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
关键词:中小企业;内部控制;风险
当今,中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对
经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发
展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较
差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致
使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控
制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
一、中小企业内部控制存在的问题
(一)企业负责人内部控制观念淡薄
很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,
家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监
督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识
不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可
以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干
预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家
长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带
来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,
其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的
排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而
也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。
(二)企业内部会计控制基础薄弱,会计信息失真第一文库网严重
1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范,会计人员
综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少,有
的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,
分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员
的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识结构
老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会
计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,
完全依领导的意愿做帐;
2.财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序
不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失 真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。
3.部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会
计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会 计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企 业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或 利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能 无法履行。
(三)企业内部控制制度缺失或不完善
目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那 么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。 因此,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不 全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企 业甚至没有书面的内控制度。他们认为,中小企业规模较 小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制, 或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不 重视内部控制的建立和完善,即使建立了内部控制,有的也 只是流于形式。远远达不到《会计法》及财政部颁发的示范 性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内 部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响。
(四)重大事项的决策和执行没有很好地分离制约
现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统 管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的 领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导 决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出 现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且 控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。
(五)风险意识差,内部压力不足
由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企 业经营风险不断加大,然而从我国中小企业现状来看,其风 险意识并没有提到应有的高度,企业管理人员的思想意识中 第20卷第5期
2007年10月
江西金融职工大学学报
Journal of Jiangxi Finance College
Vol.20 No.5
Oct.2007
没有经营风险的概念,更缺乏有效的风险防范管理机制,因 此企业抗风险能力较差。
以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低
下、企业核心竞争力缺乏。因此,中小企业为了迎接新经济
形势下的机遇和挑战,为了自身的发展,必须建立健全内部 控制制度。
二、中小企业内部控制的设计原则
随着中小企业在我国经济发展中起到越来越重要的作
用,各级政府对中小企业的发展给予了极大的关注和支持。 中小企业内控制度的设计必须依据政府法令、会计法规和企 业会计准则,根据单位所处的经济背景、单位管理的需要,以 及内部控制的要求与处理方法等进行设计。内控制度的设 计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。内控制 度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。基 于以上要求,中小企业内控制度设计应当考虑以下原则:
(一)遵循法律法规的有关规定和切合中小企业实际情 况的原则
企业内控制度设计要遵循国家统一的规定,以要充分考 虑企业自身的生产经营特点和要求,使其具有较强的可操作 性。凡是可由企业自主选择的财务事项,企业应根据国家统 一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等 方面的实际情况做出具体规定。有的中小企业业务量较小, 会计核算只能采用集中核算方式,即会计机构统一办理。在 职责划分上应注意不相容职务的分离,如出纳与稽核的分 离,出纳与总帐、明细帐的分离。
(二)岗位责任原则
内部控制的设立是与企业管理模式紧密联系的,企业按 照其推行的管理模式设立岗位。因此,体现这一原则首先将 经营管理活动划分为若干具体的工作岗位,并根据岗位相应 赋予工作任务和职责权限,规定操作规程和处理程序,明确 纪律、规则和检查标准,以使责、权、利相结合,做到事事有人 管,人人有专职,办事有标准,工作有检查,以此来增强每个 人的事业心和责任感,从而提高工作质量和效率。
(三)原则性和灵活性协调配合
企业在制定内部控制时必须遵守国家的法律法规和政
策,但同时也必须注意到企业运转特点,即企业人、财、物、信 息各种因素,产、供、销各个过程,筹资、投资、收入与分配各 个环节,都要综合发挥作用。协调配合原则是指各项经营管 理活动中,各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应 协调同步,各项业务程序需要紧密衔接,从而避免相互扯皮 和脱节现象,以保证经济管理活动的连续性和有效性。因 此,中小企业内控制度的设计不仅要有原则性,而且还应根 据其目标、任务、环境、人员素质的高低等因素的变动而具 有灵活性。
(四)讲究成本效益原则
成本效益是体现企业成果和竞争力的主要目标,内部控
制设计目的就是要规范企业经济行为,保证企业经营管理目 标的实现。贯彻成本效益原则,即要求企业必须科学地进行 经营管理,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。企 业只有在其提供特定数量与质量的会计信息所带来的效益 大于其提供会计信息的耗费的`情况下,才是有必要的。因 此,在设计内部控制时要考虑其设计和运行成本与效益的关 系,才能实现成本与效益的最佳组合。对重要经济业务活动 要进行重点控制,对一项经济业务活动的关键环节实行重点 控制。选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的重要 途径。
三、建立和完善中小企业内部控制的对策
建立和健全企业内部控制体系,有效实现企业经营管理 目标,应从以下几个方面着手:
(一)有效的内部控制关键是对人的控制
“权力制衡,以人为本”,要想把内部控制工作落到实处,
企业就要着重加强对内部控制行为主体“人”的控制,因此健 全中小企业的内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。
1.在新经济条件下,企业内部控制应当关注观念的变革 与创新。对中小企业的管理者进行内部控制的法制宣传和 学习,并进行职业道德教育,防止高度集权,僵化的经营运 作,增强自我约束力,提高自觉执行内控制度的意识,并创造 一个良好的控制环境,保证内部控度的有效执行。
2.激发员工参与内部控制的热情。内部控制的建立是 一项系统工程,从本质上讲,企业员工既是内部控制的主体 也是内部控制的客体,他们的理解和参与对企业内部控制的 完善和执行起着非常重要的作用,这是企业内部控制的基 础。要让员工热爱企业,企业的成败与他们息息相关,这样 他们才有参与企业管理的热情,才会潜移默化地影响企业员 工的内部控制意识。
(二)以财务管理为中心,建立企业内部控制体系
内部控制制度是企业各项管理制度的基础,其基本目标
是查错防弊,保护财产的安全完整,保证会计信息的可靠性。 会计控制构成了内部控制的关键和核心,会计控制在内部控 制的发展和完善过程中具有独立的、不可替代的功能。
1.适合中小企业的岗位特点。由于中小企业业务量较 少,会计核算宜采用集中核算的方式,即由会计机构统一办 理,一般可由会计主管兼总帐会计,明细帐会计兼稽核。在 职责划分上应注意不相容职务的相互分离,财会人员与经济 业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限 应当明确,并相互分离、相互制约。
2.抓原始凭证,从源头上防止会计信息失真。在经济活 动中,如会计人员依据不真实的原始凭证进行核算,会导致
一系列的会计信息失真,因此,企业的每一笔经济业务,必须 填制或取得原始凭证并送交财务部门,会计人员按国家统一 的财务制度进行审核,以保证每项经济业务入帐的正确性及 合法性。
3.加强日常的核对制度,包括帐证核对,帐帐核对,帐表
核对,帐实核对等,日常核对制度对保证会计记录的真实、完 75第5期刘海明 建立和完善中小企业内部控制的思考 整、正确,保证会计控制的有效性,具有至关重要的作用。
4.提高会计人员的业务素质。会计人员的素质状况和
积极性调动如何,直接影响会计工作水平的提高。要建立一 个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动他们的 积极性。同时制定会计职业道德规范并进行这方面的宣传、教育,全面提高会计人员的素质。
(三)加强对关键点的控制
中小企业由于人员较少,机构设置简单,不像大企业职
能划分明确,设置的职能部门较多,有利于采取授权控制、会 计系统控制、内部审计监督等控制方法,内部控制相对较完 善。而中小企业应加强对关键点的控制,在实施企业内部控 制时,如何找到关键点,通过点的控制起到牵一发而动全身 的作用,是需要认真考虑的问题。企业内部控制点应该设在 三个方面上:
1.资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格 的控制,进行全程监控,防止资金体外循环。
2.成本费用。对企业的各项成本费用的支出,实施严格 的监管,防止出现舞弊行为。
3.权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权 力实施有效监控,要注意是否经过授权,权责是否明确,是否 进行了不相容职务的划分,相关的监督人员是否进行了检查 和审核。以防止权力滥用,造成经济损失。只有抓住了控制 关键点,才能达到内部控制的目标。
(四)规范法人治理结构
企业法人治理结构是企业管理体制的核心,企业要从所 有者立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳 入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监 控对象,要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,使 决策系统、管理系统和监控系统各司其职协调运转,有效制 衡。
(五)强化风险意识,增强企业竞争力
随着市场经济的发展,经济全球化的形成,企业将面临 更加激烈的市场竞争环境,面临着成功的挑战和失败的风 险,风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业一般没有 投资的风险,但存在着较大的经营风险。中小企业产品单
一,资金不雄厚,抵抗风险的能力较差,企业管理者风险意识 普遍淡薄,生产经营的许多方面都会受
此外,还有诸如建立检查考核和评价机制、有效的激励
和约束机制、内部审计和监督机制等,总之,建立健全中小企 业内部控制,要立足企业经营管理实际,既要突出控制的重 点,改进控制的弱点,又要通盘考虑,不留空白,达到内部有 效控制的目的。
(责任编辑:黎 芳)
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