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会计信息质量管理浅析论文

时间：2024年08月02日

来源：joeturner

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下面是小编给大家带来会计信息质量管理浅析论文，本文共8篇，一起来阅读吧，希望对您有所帮助。本文原稿由网友“joeturner”提供。

篇1：会计信息质量管理浅析论文

会计信息质量管理浅析论文

摘要:信息的质量目标,是保证会计资料的真实性、准确性、合法性、完整性和及时性。提高会计信息质量是当前及今后会计工作的首要任务,已成为加强管理和财务管理不可缺少的重要环节。

关键词:会计; 信息;质量;管理

为积极配合财政部会计信息质量检查工作,加大会计监督力度,进一步整顿会计秩序,打击会计造假行为,促进会计行业健康,如何提高会计信息质量显得越发重要。

一、建立和完善内部控制机制,加强内部会计控制

会计的基本职能是对的生产经营活动进行的核算和监督。在履行这一职能的过程中,通过制定并执行适当的业务控制程序,科学合理地划分职责范围,建立相互协调、相互制约的机制,可使会计活动得到有效控制,尽量避免差错的发生。通过实施以职责分工为基础的各种内部控制手段以及制约和协调经济业务活动的各种和措施,可确保会计信息的准确性和可靠性。

健全、完善内部控制制度,有助于提高会计信息质量。会计作为一个信息系统,对内能够向管理层提供经营管理信息,对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。可靠的信息报告为单位管理层提供适合其既定目标的准确而完整的信息,支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控;同时,保证对外披露的信息报告的真实、完整,有利于提升单位的诚信度和公信力,维护单位良好的声誉和形象。

完善内部控制制度,减少会计信息产生的违规机会。这就要求各单位从会计控制和财务控制两方面做好会计工作。内部控制制度包括不相容职务的分离和制约,严格的会计核算程序,健全的财务收支审批制度,对外投资、资产处置等重要经济业务事项的审批制度,财产清查制度,内部稽核和审计制度,会计人员任职资格和考核制度等。

二、加强会计人员专业技能培训和职业道德,全面提升会计人员素质

(一)加强会计基础工作,确保会计信息质量

做好会计基础工作,是确保会计信息质量的第一道关。要求会计人员从会计账户的设置、科目的运用、账簿的记载、单证的流转、费用的分摊、指标的考核以及各种资料的积累等,每一过程都必须有一套规范的作业程序,才能形成有价值的会计信息。同时,还要尽可能采用先进的方法,提高会计信息的精确度。

(二)加强会计人员队伍建设,提高会计人员素质,减少会计信息的非故意造假

会计人员是会计工作的主体,会计人员素质的高低,直接会计信息的质量。应通过多种方式加强会计人员的业务培训,提高其专业技能。抓好在职会计人员的后续教育,帮助会计人员更新会计知识,熟悉会计处理程序和核算办法,精通会计法规和会计制度,准确判断会计事项,恰当进行会计处理。使会计人员素质能适应企业制度和企业管理与国际接轨的不断发展的需要。

(三)全面实施道德教育,坚持会计诚信原则

要求会计人员具备强烈的责任感,在履行职责中遵纪守法,廉洁奉公,不论遇到何种情况,不丧失原则,不图谋私利。这就要从思想认识、道德水平和综合素质上对信息提供者、注册会计师乃至投资者实施全方位诚信教育,强化道德自律意识,保持职业良知,从根本上消除虚假泛滥。真正做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持原则、提高技能、参与管理、强化服务。

三、充分发挥审计监督职能,严格控制虚假会计信息的产生

(一)建立和完善内审机构和内审制度,加强内部审计的作用,实现对会计控制的再监督

1.充分认识内部审计在经济管理中的重要性,积极做好内部审计机构与审计队伍的建设工作。一方面要建立完善的内部审计机构及监督体系,加强对内部审计工作的领导,同时要加强内部审计队伍建设,充实审计力量,加强人员业务培训,保障审计工作的.有效开展,确保内部审计独立行使职权。通过内部审计的审核,保证企业经营活动合法合规,减少故意性的虚报、漏报错误,保证会计信息质量。

2.建立健全企业内部审计制度体系。各中央企业应按照内部审计工作有关要求,结合自身实际情况,建立健全企业内部审计工作制度,推动内部审计工作制度化、程序化和规范化,以促进提高审计工作质量。

3.积极探索内部审计的新领域和新方法。要在强化财务收支审计、经济责任审计和基建工程审计的同时,积极拓展审计领域,推动管理审计工作开展,积极探索企业绩效审计、风险导向审计,提高审计业务增值能力。同时运用先进的审计方法和技术,推进内控测评和风险评估,提高审计工作的质量和效率。

4.充分发挥内部审计结果的作用。对各单位在审计中发现的要进行处理,经验,完善制度,改善管理;对审计意见的落实情况进行跟踪,督促有关业务部门认真整改,积极开展后续审计工作;要研究建立资产损失责任追究制度,落实经营管理责任。审计结果的落实程度直接关系到审计工作的效果,各企业要发挥审计结果的效力,使审计工作真正落到实处。

(二)加强企业外部监督,维护会计法规的严肃性

审计监督主要是会计事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查,对承包经营者期满检查以及对资产的评估、纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等,避免伪造、粉饰财务状况和经营成果的情况,避免财务报表虚报、误报、重大遗漏等会计信息失真的现象,保护会计信息使用者的合法权益。

四、加大政府监督检查力度,全面实行社会监督

根据《会计法》有关规定,政府有关部门可依据、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料实施监督检查。检查包括对单位依法设置会计账簿情况的检查,会计资料真实性、完整性的检查,会计核算情况是否合规、会计人员从业资格、任职资格情况的检查以及会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

同时规定,财政部门在实施会计监督中可以采取以下措施:财政部门实施会计监督检查,可以在被检查单位的业务场所进行。检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、、性复核等;必要时,经财政部门负责人批准,检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况,可以依法向机构查询被检查单位的存款。必要时,可委托会计师事务所和审计事务所进行审计。

五、加大法律制约和处罚力度,治理会计信息造假

(一)进一步完善会计制度

对企业的会计核算和信息披露进行严格规范,尽量减少会计准则中可供选择的程序和方法,以缩小会计政策选择的空间范围,减少对同类或相似业务处理方法的多样性和选择性。

(二)制定会计法规、会计准则时,对会计的不确定事项做出规定

要健全法规,为监督提供法律依据,对管理方法、管理人员的责任与权力给予明确规定,尽量克服或减少其本身的不确定性。

(三)加强法律监督,加大对违法行为的处罚力度,对于提供虚假会计信息的惩处做出明确规定

要明确单位负责人的会计责任,建立、健全和有效执行本单位的内部控制制度,保证本单位会计资料的真实性、合法性和完整性,保护本单位资产的安全、完整等负有的责任。既要加大行政和刑事处罚力度,又要加大民事赔偿力度。不仅对违规企业实行制裁,也要追究人的刑事责任,充分发挥法律对造假行为的惩治。

篇2：事业单位会计信息的质量管理论文

［摘要］随着社会经济的迅猛发展，我国事业单位也面临着全新的转折，特别是与资金管理有关的会计信息，直接关系着单位的整体情况，是领导了解单位的主要途径。从某种意义上而言，会计信息直接关系到单位的宏观调控与微观管理，也是最核心的工作。与企业不同，事业单位具有公益性质，单位的资金来源于国家财务拨款，且不以营利为目的。根据现阶段的调查发现，目前我国事业单位会计信息质量不够科学，真实性和完整性都一般，不利于事业单位取得长足的发展。作为单位经营和管理的基础，会计信息必须保证完整和真实，能够反映实际情况。在新的社会背景下，事业单位必须重视会计信息质量的管理，提出有效的措施来提高信息质量。

篇3：事业单位会计信息的质量管理论文

2.1会计信息严重失实

会计工作是事业单位管理的重点，是真实反映资金使用状况的依据。目前，我国一些事业单位会计信息质量不高，存在失真的问题。究其原因，主要在于对原始凭证的管理不规范，在填写过程中也存在偏差，甚至存在造假的嫌疑。另外，有时候由于疏忽，在核算中不按规范使用会计科目，隐瞒实际收支，且数据的填写和计算没有进行确认，导致资产状况无法如实反映。

2.2信息传递不及时

互联网时代的到来，使得会计人员的工作变得及时和高效，不同部门之间的会计管理者可以通过网络传递信息，互相核对数据的准确性。但是，有些单位在经济事项发生之后，没有及时地进行记录，相关票据无法立即保存，物资的领用也没有开具出库单，导致报表的真实性一般。仅仅是在年度结算的时候进行核对，无法全面及时地掌握信息，造成了事业单位巨大的经济损失。

2.3乱收费和虚报现象频繁

据调查，我国事业单位普遍存在乱收费和虚报支出的现象，主要体现在学校巧立名目向家长收取额外费用。如印刷费、校服开支等。而虚报则经常出现在建筑单位，如维修费用、材料购买支出、基础设备建设花销等。这样一来，所有的费用都要由国家承担，花费的其实是老百姓的钱。

篇4：事业单位会计信息的质量管理论文

第一，事业单位对会计信息质量管理的重视度不高。事业单位多属非营利性质的单位，管理人员对经济效益的意识不强，管理模式仍处于传统的计划经济模式，因而对会计信息质量的重视度不够，主要体现为:领导很少以会计信息作为参考来进行管理决策;会计信息需求较少;财务人员配置不足，会计核算条件较差等。第二，会计人员的职业素养有待提高。作为会计信息质量管理的核心，会计人员的综合素养和基本能力直接决定着会计信息的质量。可是有些事业单位对于管理工作不重视，会计人员的选拔不规范，甚至存在无证上岗的问题。同时，单位的信息设备没有发挥出应有的功效，老职工墨守成规，缺乏创新意识，利用人际关系上岗，风险意识淡薄。第三，会计基础工作较为薄弱。当前，事业单位的会计基础工作较为薄弱，主要体现在以下几个方面:一是会计核算科目缺少规范和统一的设置和使用，在一级科目的增设上较为随意，会计信息缺乏可比性。二是缺少对原始凭证的严格审核和把关，没有建立完善的会计稽核制度，缺少对经济事项合法性及核算合规性的严格审核。三是不按财产清查制度进行结账，往来账款缺少核对和清理，固定资产及流动资产缺少相应的盘点，会计信息没有及时反映出资产情况。

篇5：事业单位会计信息的质量管理论文

众所周知，会计信息是事业单位最核心的数据，它直接反映着各部门的具体开支，以及单位的流动资金状况，是领导了解单位最主要的途径。从某种程度上而言，会计信息质量直接反映着事业单位的管理水平，是衡量服务水平的主要数据。但是，近年来由于事业单位在经济体制改革下遇到的问题，使得单位活动和会计数据出现了失真的现象，数据漏洞或者计算不准确的问题时有发生。这不仅会加大会计人员的工作量，还会影响整个单位的决策，不利于单位的长远发展。在这样的背景下，我国的事业单位必须进行全方位的改革，从会计信息质量的严格管理入手，制定健全的规范体系，提高会计人员的技术和能力，为实现信息质量的提高打基础。

1会计信息质量概述

各家企业都会利用财务数据以及由数据、图表组成的财务报告反映企业的经营状况，对前一阶段的成果做一个概括，而这个产生的过程就是会计信息的集成，信息的主要对象是投资者和债权人。会计信息质量则是对会计信息准确性和完整性的考量，它集中体现着使用者相关需求是否得到满足，在经营中的'各项数据是否准确。不断完善事业单位会计信息质量管理水平，强调严格管理，不仅能够真实地反映单位的资金使用情况，为今后的发展提供依据，还能够推动国家宏观经济的发展。对于事业单位而言，所有的资金都来自国家拨款，会计信息质量可以强化内部管理工作，改善目前的运行状况，做好各项数据的整理和归纳。当然，各项数据指标也是实施监管的参考，是确保事业单位发挥自身职责，为人民服务的重要信息。

篇6：事业单位会计信息的质量管理论文

4.1增强人们的会计信息质量管理意识

针对目前重视度不高的问题，事业单位要加强宣传，提出合理化的建议，提高人们对会计工作的重视度，让他们明白会计信息质量对单位发展的重要性。单位还要定期组织开展集体学习和培训，增进相关人员的基础知识，让他们掌握财务制度、法规以及会计基本信息，学习用计算机处理会计核算、生成报表，从而提高信息质量。

4.2健全会计管理制度

各事业单位应根据国家的法律法规，结合自身发展的需要和特点，建立适合单位实际发展的财务管理制度，如会计人员岗位责任制、稽核制度、财务收支审批制、会计信息化管理制、会计档案管理制和财产物资清查制等，确保会计工作能够有序进行。

4.3完善会计监督管理

会计监督是事业单位会计信息质量能够保证的关键，也是检验数据、找出问题的有效对策。在监管中要对会计报表、会计凭证、资金动向有一个了解，定期盘点固定资产，查询银行对账单。同时，还要监督财务收支状况和收支的审批手续是否是按规定程序及权限履行的;监督经济计划、经济合同和包括工程建设、招投标业务和大宗设备采购等在内的其他重要经济活动，确保合同和协议等会计原始凭证真实有效。

4.4提高会计核算的精准性

据调查发现，我国事业单位会计信息质量最大的问题就是核算不精准的问题。要解决这一不足，事业单位会计人员在实际操作中必须遵循相关制度，按照会计政策办事，会计凭证的摘要必须清晰，确保账户的正确、数字的准确、项目的完整、账簿的规范以及报表编制的及时和真实，使会计核算具有真实性、准确性和合法性。

5结论

综上所述，会计信息对于事业单位的发展起到至关重要的作用，为了确保信息的精准性，提高管理水平，单位要加大宣传力度，强化管理人员的意识。不仅要帮助财务管理人员正确认识会计信息质量，还应该加强单位内部审计监督机制，从事业单位内部提高会计信息的管理效率，保证事业单位会计信息的真实可靠性、完整性。

参考文献:

1.董玉香.浅议现行事业单位会计基础对事业单位会计信息质量的影响［C］//中国武汉决策信息研究开发中心、决策与信息杂志社、北京大学国家发展研究院.科技研究———科技产业发展与建设成就研讨会论文集(上)．中国武汉决策信息研究开发中心、决策与信息杂志社、北京大学国家发展研究院，2015:1.

篇7：加强事业单位会计信息质量管理的论文

加强事业单位会计信息质量管理的论文

一、前言

随着我国市场经济的发展，国家进一步推动了事业单位的改革工作，规范了事业单位各项事务的管理，并加强了对事业单位工作的监督，对资源配置更加合理。由于公益二类的事业单位可以通过市场来进行资源的配置，因此必须不断加强管理，以增强事业单位对市场的适应能力，满足社会的发展需要。管理工作通常以财务管理作为工作重心，而财务管理的开展又离不开会计信息，因此会计信息在事业单位的经济活动中发挥着重要的作用。

二、会计信息质量的含义

企业通常会利用财务报告和财务报表等形式对单位的财务状况及经营成果进行揭示，这个过程中产生的信息就是会计信息，其对象主要包括投资者和债权人，以及其他的信息使用者。而会计信息质量主要指会计信息的相关性、完整性和真实性，反映了信息对使用者相关需要的满足程度，也衡量了会计信息的有用程度。

三、事业单位会计信息质量的现状

在我国，曾经发生过上市公司财务造假的案件，例如著名的银广夏、琼民源和绿大地公司等。其中，绿大地案件的影响较大。3月，绿大地以3196万元的注册资本在云南省登记注册，主营项目包括绿化工程的设计和施工以及绿化苗木的种植和销售。，绿大地因涉嫌信息披露违规而被立案稽查，其涉嫌违规的项目有虚增资产、利润、收入等。该公司的财务造假不但误导了经营管理者、投资者和债券人的经济决策，还严重地危害到了证券市场的健康发展。此类上市公司的财务造假案件也从侧面反映出了我国各企事业单位普遍存在的问题，并越来越受到相关单位的重视。

(一)会计信息严重失真

当前，部分事业单位缺少对原始凭证的规范管理，原始票据的填写往往存在不完整或不规范的现象，所盖印章不够清晰，甚至有的单位还会对原始凭证进行作假，使非法收支变为合法收支，原始凭证的失真现象严重。会计核算的过程中，部分事业单位不按规范使用会计科目，往往刻意隐瞒收入，对支出进行少列或多列，造成财务成果的失真。会计报表的编制过程中，又有部分事业单位不按账簿进行报表的填写，肆意对报表数字进行调整，导致报表信息无法对资产情况和收支的结余情况进行如实的反映。

(二)会计信息缺少有效的相关性

事业单位普遍缺少对会计信息的重视，其决策人员也不会对会计信息主动提出要求，导致财务人员在工作中总是按固有方式对报表、报告和附注进行提供，缺少对单位管理和决策人员需要的了解，极大地削弱了会计信息有效性。

(三)会计信息的传递不够及时

发生经济事项时，如相关票据的传递滞后，会对及时核算产生较大的影响，例如物资领用后若没有及时进行出库票的开据，会无法对支出进行及时的反映，造成会计报表无法真实反映出当期的信息。同时，事业单位通常会在年终时才进行决算报表的编制，单位的管理者在进行决策时，因无法及时了解相关信息，导致无法及时而有效地判断重要经济事项，最终造成单位的经济损失。

四、影响事业单位会计信息质量的原因

(一)事业单位对会计信息质量不够重视

事业单位多属非盈利性质的单位，管理人员对经济效益的意识不强，管理模式仍处于传统的计划经济模式，因而对会计信息质量的重视度不够，主要体现为：领导很少以会计信息作为参考来进行管理决策;会计信息需求较少;财务人员配置不足，会计核算条件较差等。

(二)会计基础工作较为薄弱

当前，事业单位的会计基础工作较为薄弱，主要体现在以下几个方面：

一是会计核算科目缺少规范和统一的设置和使用，在一级科目的增设上较为随意，会计信息缺乏可比性。

二是缺少对原始凭证的严格审核和把关，没有建立完善的会计稽核制度，缺少对经济事项合法性及核算合规性的严格审核。

三是不按财产清查制度进行结账，往来账款缺少核对和清理，固定资产及流动资产缺少相应的盘点，会计信息没有及时反映出资产情况。

(三)会计人员职业素质较低

我国的事业单位中普遍存在论资排辈现象，财务人员年龄较大，其业务技能和理论知识已无法满足逐渐发展的.形势需要。甚至在部分事业单位中，某些业余人员能够利用人际关系获得会计职位，为事业单位的会计信息质量造成了巨大的风险。同时，大部分事业单位是非经济型的单位，财政收入的来源主要依靠国家财政或地方财政，因此部分事业单位的财政负责人在管理资金时较为松懈，风险意识和法律意识淡薄，极易造成财政流失和资产浪费。

五、加强事业单位会计信息质量的具体措施

(一)加强会计信息质量的宣传和培训

事业单位应加强对财务知识和法律法规的宣传，组织相关人员进行不定期的培训，主要内容包括财务制度、财经法规和会计核算知识等，增进相关人员的知识掌握程度，并为依法算账和依法理财创造良好的条件，有效提高事业单位的会计信息质量。

(二)健全会计管理制度

(三)加强会计监督工作

事业单位应加强会计监督工作，其具体内容有：监督会计报表、会计凭证和会计账簿等相关会计资料;监督财产及资金动向，监督物资收发入库手续的及时办理、往来账款的定期核对、资产的定期盘点和银行对账手续的定期履行，并做好银行对账单的编制;监督财务收支状况和收支的审批手续是否是按规定程序及权限履行的;监督经济计划、经济合同和包括工程建设、招投标业务和大宗设备采购等在内的其他重要经济活动，确保合同和协议等会计原始凭证真实有效。

(四)确保会计核算的正确

事业单位在对会计科目进行设置时应按相关的会计政策和法律法规进行，会计凭证的摘要必须清晰，确保账户的正确、数字的准确、项目的完整、账簿的规范以及报表编制的及时和真实，使会计核算具有真实性、准确性和合法性。

(五)对主要业务进行内部控制

事业单位的主要业务包括三个方面，及收支业务、物资采购业务和资产管理业务。其中，收支业务又分为收入业务和支出业务，在处理收入业务时，任何部门及个人不得在未经授权和批准的情况下进行收款，所有的收入应交由财务部门进行统一办理;按照规定向财会部门及时提供收入凭据;保管并使用好各类票据和印章，避免出现票据丢失或人员错误及舞弊现象。

(六)对财务状况进行定期的分析和报告

对财务状况进行定期的分析，以提高事业单位会计信息的利用率，同时还能对会计信息进行全面的检查和审核。利用特殊方法及相关指标对资产情况和收支成果进行分析，可以为决策者提供清晰的信息资料，并根据指标异常的情况对账务处理问题或经济业务问题进行查找和处理，有效提高了会计信息质量。在对财务状况进行分析时，分析指标的设置应科学合理，既包括核心指标及辅助指标，又包括定量指标及定性指标，并选择合理的分析方法，如比较分析法、差额分析法、因果分析法和比率分析法等，提高分析报告的针对性、条理性和层次性。

六、结束语

会计信息质量在事业单位工作的正常开展中起着重要的作用，管理人员必须不断加强财务管理的意识，提高对会计信息质量的重视，加强会计基础工作，建立健全内控制度，加强对会计人员职业修养和专业能力的培训，以提高会计信息质量，促进事业事业单位的改革和发展。

篇8：会计信息论文

摘要：会计信息是对公司日常情况的历史呈现，公司可以据此对未来日常活动进行合理预测。真实的会计信息有助于提高企业决策科学水平。然而由于外部监督不力、企业内部缺乏有效沟通、会计人员素质不高等原因，会计信息失真现象大量存在，给我国市场经济体系的构建造成了严重危害。本文以皖江物流财务造假事件为例，剖析了会计信息失真的原因，提出了防范的对策及建议。

关键词：皖江物流；财务造假；会计信息失真；原因；建议

一、会计信息失真的类型及历史原由

（一）会计信息失真的含义

会计信息失真是企业所提供的会计信息不能够真实地反映其经济活动。失真的会计信息会造成社会资产的减少、政府税收减少、资本市场的混乱，最终制约国民经济的健康成长。

（二）会计信息失真类型

（1）恶意性财务造假，虚增资产。恶意性造假是指企业组织各利益相关者为了个人或者小团体的利益，对企业经济活动进行虚假记录，虚假披露，人为地调增企业利润，给人呈现出一种企业业绩上涨的假象；

（2）不当关联交易，隐瞒财务困境。不当关联方交易是不管销售货款是否支付或者收取，关联方之间仍然进行购买或者销售商品、提供或者接受劳务等经济事项，以此达到隐瞒财务困境的目的；

（3）会计原始凭证失真。取得真实可靠的原始凭证是会计人员进行工作的首要条件，但是在实际工作中像白条抵库、伪造原始凭证的现象大量存在；

（4）账外设账。企业为了能够获得一定的借款，会编造高利润的会计报表；或为了达到偷税漏税目的，企业会出具一种企业经营活动呈现收支相等，或者略有盈余状况的报表；或针对不同主体的需要而设置不同的账目。

（三）历史原由

会计信息失真伴随着会计的产生而出现。国外出现很多公司内部出具不正确会计信息而使利益相关方蒙受损失的现象。最著名也是最为严重的是上世界的经济大萧条和金融危机时期，许多国家陷入危机之中，公司纷纷面临倒闭，股票的大量抛售使得成千上万的股东和债权人蒙受高额的损失。虽然产生此种征象的因素是多方面的，但是不可否认的是失真的信息是其中的一个重大因素。而在20世纪初期，我国学者已经开始对该问题有了自己的见解。2000年新颁布的《会计法》与原法相比，最大的一个特点就是加强了企业责任人对会计工作的职责，加大了打假的力度。2000年以来，国内外出现了大量财务虚假、信息不真的案例。在国外，2001年出现了世界上最大的电力企业造假丑案———安然事件，2003年意大利乳品业巨头—帕玛拉特企业陷入财务造假丑闻，2007年日本电器巨头三洋电机造假惊动全球，从2008年以来，日本东芝持续造假，2011年日本奥林巴斯财务报告造假，2014年英国TESCO财务造假，等等。在国内，2000年至2001年间发生了著名的“广夏（银川）实业股份有限公司”、“康尔达”、“沈阳蓝田股份有限公司”等会计信息失真事件，2010年发生了“绿大地”造假事件，2015年发生了“金亚科技”会计信息失真事件。综上所述，会计信息失真问题不只是个别现象，也不只是过去时，它广泛地存在于世界上各个国家、各个时期，具有一定的普遍性。针对财务信息造假，美国颁布了《萨班斯法案》，该法案保护了公众投资者的权益，是美国政府制定范围较广，惩罚程度较为严重的一部法案。法案的颁布实施为各国有效应对财务信息造假积累了宝贵的经验。

二、案例介绍

（一）选取皖江物流公司作为本文研究案例的原因

1.物流行业在加快经济转型发展中扮演重要的角色。物流产业连接国民经济的各个方面，使国民经济成为一个有机整体，物流行业的发展程度影响着国家现代化程度和综合国力程度。这几年来，在我国经济的加速发展下，物流业也在进一步发展，2014年全国社会物流总额213.5万亿元，同比增长7.9%；

①除上述方面以外，物流业增加值占国内生产总值的比例约为6.8%。

②据有关资料指出，2014年，物流业的增加值为3.5万亿元，增长百分比为9.5%，比较快的增长；

③到2020年，全社会物流总费用与国内生产总值的比率为15.6%。

④物流行业整体呈上升态势。

2.皖江物流公司在物流产业中有着较强的影响力。皖江物流是一家大规模的上市公司，是有关煤炭的物流、有关生产资料电商的大型现代混合物流公司。在长江流域范围内，它是能源输出第一大港，安徽省内最大的外贸、货运、集装箱枢纽港，还是该地企业最大的现代综合物流企业之一。2011年，发改委把皖江物流公司作为第一批国家煤炭应急储备点。在2012年中国《财富》国内上市公司500强排行榜中，皖江物流排名151位，在港口行业排第一。

3.财务造假严重。该公司2012、2013两年间共伪造利润4.9亿元，虚假收入超91亿元。据《华夏时报》记者不完全统计，人民不普通股产生以来，不可能找出一家和该公司造假程度相当的企业，该公司财务造假造成的危害相当严重，2013年虚增利润占年报利润总额的64.64%（见表1)。事件发展至2015年11月，对该企业的惩罚已经告知中国证监会，也放入上市公司诚信档案。通过解剖皖江物流财务造假过程及问题，有助于增强人们对财务造假危害性及其原由的认识，给社会和企业加强财务管理、完善财务监管机制具有借鉴和警示意义。

（二）财务造假追溯

皖江物流财务造假内容可以从交易事项、未入账项目（财务费用）、坏账准备三个方面进行概括，具体的造假内容如下：

1.2012年，其子公司淮矿现代物流有限责任公司虚构销售业务、银行承兑汇票贴现费用未计入财务费用、对外公司的债权在计提坏账准备时，计提基数不当，存在少计提坏账的情况。

2.2013年，淮矿现代物流有限责任公司存在虚构业务、虚报销售收入、贴现费用未计入财务费用、坏账准备未调减的情况。

3.该公司存在若干信息未予以披露的情况。例如：2011年，淮矿物流对外提供16亿元回购担保，但未履行股东大会决策程序，并未披露上述事项。2013—2014年，淮矿物流对外提供12.84亿元的回购担保，占2014年度被审计后净资产的38%，该企业未提交审议，未披露。从皖江物流财务造假过程回放中可以看出，该公司造假事件属于会计信息失真问题类型中恶意性财务造假虚增利润以及不当关联方交易事项。

三、会计信息失真原因分析

（一）企业外部监管和惩处不力

1.审计等社会监督机构没有发挥监管作用。审计机构出于一己私利的考虑，在接受外单位的授意对其财务报表进行审计时，给出虚假的审计、验资报告。除此之外，中小企业已经占据了我国企业中85%以上，这些中小企业由于机构较小，企业内部很多并不存在独立的会计部门，其部门账目存在冗杂的现象。这种现象的产生导致中小企业不得不求助于审计机构，然而，审计机构间存在着激烈的竞争，为了争夺客户资源，不惜压低自己的审计费用，审计机构收到的资金减少，必然会导致审计人员无法执行全部的审计程序，在某些审计程序上可能会一带而过甚至是忽略，造成审计结果的不正确，出具错误的审计报告，最终导致股东承受损失。在本案例中，华普天健事务所（北京）连续两年对皖江物流出具了标准无保留意见的审计报告。但根据相关法律的规定，标准无保留意见的审计报告只有在会计报表的内容是完整、表项目的内容和填写方法达到一定要求的情况下才能出具。但是该审计机构未对皖江物流财务状况进行详细的调查，未发现该公司存在虚假交易，未披露信息、未入账内容等现象的存在导致会计信息失真问题发生。因此，审计机构未有效的发挥其社会监督的作用。

2.政府监督不力。根据法律的规定，有关部门都有权利和义务对会计工作进行监督和检查。但是在实际情况中，很多时候各部门之间存在没有良好沟通，部门之间协调配合能力差，出现信息错位，或者是对同一件事进行重复检查的现象。3.法律惩处不重。政府除了未对事前进行有效的监督外，对事后的处罚力度也存在很大的问题。2014年10月9日，证监会对连续造假两年，虚增收入91亿的皖江物流公司进行立案调查。然而在调查结果中，证监会对皖江物流给予的处罚决定是：

（1）给予警告，50万元罚款；

（2）原董事汪晓秀给予警告，30万元罚款；

（3）对法定代表人孔祥喜给予警告以及10万元罚款；

（4）对其他相关人员每人3万元罚款。如果仅从《证监会》上规定的来看，上限是60万元，对该公司处以50万元已算不低，况且这个处罚主要是针对行政处罚，投资者还可以进行民事诉讼，要求该公司进行赔偿。但实际情况是很多投资者由于客观原因而没能行使其权利，造成投资者损失巨大，而企业减少了大量的赔偿金额。因此，综合行政处罚与民事诉讼二者结合处罚来看，证监会对该公司的处罚还是较低。然而，这种处罚成本较低的情况不仅仅存在皖江物流财务造假案例中，2016年2月22日，西南证券指出，其实在实际中存在着许多公司许多次接受处罚的情况，从94年到2016年就有超过八百家企业不止一次被处罚，在所有违规公司中占到百分之五十以上，其实从一个企业可以经历多次被处罚而不面临破产倒闭中，可以看出我国对企业处罚的力度不够，从而导致违法事件的重复发生。

（二）企业集团管制失控

在一个企业集团中,母公司和子公司彼此是相互独立的。母子公司之间存在信息传递链条冗长，信息沟通渠道不畅通的问题，母公司一般不能对子公司进行直接有成效的管制,即使可以进行控制，其管制难度大大高于一般的单体公司。因此，子公司在其实际的经营过程中，盈利状况的好坏和务状况的优劣，母公司在大多数情况下都是不得而知的，母公司一般只能够得到其经营状况最终的结果，对于其过程没有很好的掌握。皖江物流公司被证监会处罚是由于最初其子公司淮矿现代物流有限责任公司存在严重的负债问题而引发的。由此可见，皖江物流公司与淮矿现代物流公司之间失效的沟通以及信息的不对称是导致财务造假的`主要原因。

（三）会计人员素质不高

上市公司审计报告中一件件提供会计虚假信息的案例正是会计人员素质不高的真实写照。在实际工作当中，会计人员缺乏对最新会计执法资讯的了解，对相关法律知识的掌握，往往在具体的会计操作中，为了自己或者是某个小团体的利益，给出错误的信息，让企业，股东带来沉重的代价。本案例中，会计人员在工作中基于自身利益，对会计信息进行错误的记录。

四、对策及措施

（一）加大造假成本，完善社会监管机制

1.加大造假成本。我国目前对于已经上市企业财务造假处罚的依据主要来源是《证券法》。一名来自长江商报的记者发现，证监会在2015年给出六十多张张判决书，涉及财务造假的上市公司达10家，而三年间，两百多张处罚决定书中有三十五家市公司牵涉财务造假。而这三十多家涉事上市公司中，证监会对其中32家公司罚款都少于60万元，除了2家需要评估机构和会计事务所的上市公司背负主要责任以外，只有海联迅受到严惩，被罚882万元，实际控人被罚1203万元。处罚力度不够，会有更多的企业倾向于造假。实际上，在国外较为成熟的资本市场上，政府对造假成本的处罚力度是很大的，例如著名的美国安然公司破产案中，因为虚增收入，财务造假的原因而破产，对于该财务造假的处罚包括其首席执行官不仅要承担4500万美元的罚款，还要补偿因为此次事件而遭受损失的受害者，还要面临24年多的监禁。因此，我国政府以及相关机构应该加大对公司财务造假的处罚程度，减少乃至根除伪造财务信息成本与虚构利润之间的差距。

2.行政、刑事与民事诉讼结合。证券法对会计信息披露管理中的行政和刑事责任都有着明确的规定，但是在民事诉讼方面做得还不到位。该公司的投资人在进行正当民事诉讼的时候由于查找证据方面存在一定的难度导致无法行使其权利。我们建议将行政处罚、民事诉讼与刑事处罚三者有机的结合，完善民事诉讼的执法程序，使得投资人能够维护其权利，同时，也能够促使企业减少财务造假，会计信息失真现象出现的概率。

（二）加强集团内部管理

母公司与其绝对控股的子公司在法律上是平等的，经营业务、经营方向都有可能不同。由于缺乏有效的沟通，母公司的某些政策、经营方针很难贯彻落实到子公司层面。针对此问题，母公司加强对子公司内部管制治理，在日常的经济活动中，定期对子公司的经营状况进行考察，了解子公司具体的经济动态，防止母子公司之间信息传递不对称现象的发生。只有这样才不会出现皖江物流子公司负债严重从而造假，母公司却不知情的情况。

（三）加强会计人员的管理与培养

财务造假问题的出现与会计人员素质有一定的关联。增强人员的管理和培养，提升他们的素质，有助于减少财务信息造假的现象。在会计职员管理与培养上，企业应该从这几个方面进行改进：

第一，增强法律意识、提高道德品质。会计职位具有其自身的独特性，假使他们的道德素质水平不够高，就会抵挡不了诱惑，走上不法的道路。因此，在与金钱打交道的过程中必须要求会计人员具备较高的道德水平。

第二，完善职业资格评定程序，严明职业准入条件。近年来，随着经济的发展，企业对会计人员的需要是越来越多，但是，当前的现状是会计人员的数量达标，但是质量却显得尤为不足。

第三，加快继续教育制度建设的进程。随着互联网的发展，“云会计”、“大数据”、“互联网+”等的出现，使得会计工作必须信息化，网络化，实用化、简洁化、高效化为一体。培养会计人员的创新意识，转变其传统会计观念转变，加强会计继续教育，让会计人员能够跟上时代的步伐，获得更多的专业知识，了解更全面更新的国家财经政策以及市场最新的数据，最终能在充满竞争的市场中得以生存和发展。第四，完善会计人员奖惩制度。会计人员对于一个企业的生存和发展起着至关重要的作用，除了对会计人员进行道德、知识、技能等培养外，加大奖惩力度也是提高会计人员质量的一大法宝。因此，要建立会计人员奖惩机制，除了要对传统会计人员专业知识技能进行考核以外，还应当加入会计人员获取新知识、职业道德、专业素养等内容。该奖励的奖励，该惩罚的也应惩罚，恩威并施，奖惩并用。

（四）加强诚信制度建设

诚信是做人之本，更是会计人员的执业之本。朱?基总理曾经说过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不作假账”十六字原则，这十六字要求我们能够控制自己的私心，树立正确的道德观。总理曾提到制度建设方面应该开出三张清单———“权力清单”、“责任清单”、和“负面清单”。就会计领域而言，在加强诚信方面建设的时候，可以将诚信数据库与三张清单有机的结合。这三张清单的内容包括企业应当做什么、不应该做什么，企业应当履行什么责任。二者的有机结合除了可以对企业诚信状况进行全面详细的记录。还可以公开和共享信息，供相关人员查询和使用。失信受制、守信得益的导向督促企业自觉诚信守法，不断提高企业的社会诚信度，进而提高资本市场诚信水平。五、小结企业内部的财务状况以报表的方式提供给外部使用者。在内部的信息过渡到外部的信息的过程中，需要会计质量真实有效，不能出现失真的情况。在实际情况中，出于个体利益的考虑，企业对会计信息进行虚假呈报，导致许多信息失去真实性。为杜绝这种现象蔓延，各责任方都应该履行自己的职责，完善制度，将三张清单与诚信数据库有机结合，加快企业社会诚信制度建设步伐，加大惩处力度，共同营造公平、诚信、健康的经济环境。

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