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全面推开营改增试点方案热点问题

时间：2024年04月28日

来源：lucycgy

编辑：本站小编

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下面是小编给大家整理的全面推开营改增试点方案热点问题，本文共6篇，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。本文原稿由网友“lucycgy”提供。

篇1：全面推开营改增试点方案热点问题

四个行业适用两档税率

两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。

不动产纳入抵扣范围

继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

老合同、老项目采取过渡性措施

新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。

政策文件和操作办法将于近期发布

根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。

五项工作确保试点顺利推进

目前，距全面推开营改增试点已不足2个月时间，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业涉及近1000万户纳税人，试点准备的时间紧、任务重。为确保试点的如期顺利推进，帮助纳税人尽快做好试点准备、平稳实现税制转换，财税部门已作部署安排，重点做好以下工作：

一是抓紧准备营改增的政策文件和配套操作办法，尽快公布。

二是充分利用广播、电视、报刊、网络等媒体媒介，做好包括政策解读、操作实务、服务措施和热点难点等在内的宣讲工作，及时回应社会关切和纳税人诉求，为改革顺利推进营造良好舆论环境。

三是国税、地税部门早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续。做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。

四是税务部门分批次做好对试点纳税人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制、遵从新税制、获益新税制。

五是税务部门进一步优化纳税服务，科学布局办税服务大厅，充分考虑试点纳税人各种诉求和工作量，增设服务窗口，开设绿色通道，给纳税人提供更便利高效的办税服务。

营改增历程

10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。

1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

209月1日至年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等8省(直辖市);

8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;

1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;

206月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。

5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

篇2：全面推开营改增试点细则公布

全面推开营改增试点细则公布

继3月18日国务院常务会议审议通过全面推开营改增试点方案,3月24日财政部公布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及《营业税改征增值税试点实施办法》等四份细则文件。5月1日起,试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并允许将新增不动产纳入抵抗范围,预计今年将减轻企业税负5000多亿元。

增值税被广泛认为是中性税种,有利于高新技术企业和小微企业发展,并可促进制造业转型。2012年1月起至今试点已覆盖交通运输业、邮政业、电信业等3个大类行业和研发技术、信息技术等7个现代服务业,累计实行减税6412亿元,对相关行业内的技术、服务企业等表现出促进效果。此次举措是深化财税体制改革和供给侧改革的一部分,并兼顾稳增长。

全面推开营改增试点对于涉及的四个行业将带来不同程度的利好,尤其是包括教育、养老、医疗服务等在内的生活服务业拥有较多免税优惠,减税效果较明显。对于建筑业、房地产业来说,尽管短期税负可能增加,企业购置不动产的成本降低也将推动企业转变生产方式,长期来看将促进企业加强内控和转型升级。而对个人住房转让实施差别政策则可以抑制楼市投机行为。

篇3：全面推开营改增试点增值税纳税人分两类

全面推开营改增试点增值税纳税人分两类

营改增试点将在5月1号全面推开，增值税纳税人分为哪两类呢?

1.某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，个人，是指个体工商户和其他个人。因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。

2.某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。

3.增值税纳税人分为哪几类?具体是怎么划分的?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

4.年应税销售额未超过标准的.纳税人，可以成为一般纳税人吗?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人，

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

5.纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

6.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税?如何缴?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

7.两个纳税人能否合并纳税?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

8.如何理解目前营改增政策文件中“有偿”的概念?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

9.目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税税率：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

10.增值税的计税方法有哪些?

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。(财政部网站)

篇4：5月1日起将要全面推开营改增试点

5月1日起将要全面推开营改增试点

5月1日起营改增将全面落实，4月12日，国新办举行全面推开营改增试点有关情况发布会。下面是相关内容!

针对个人在二手房交易过程中是否能做到税负只减不增的焦点问题，国家税务总局副局长汪康表示，过去二手房营业税的征税政策和免税政策这次都平移过来了，过去征营业税5%时，如果房价是100万元的话，100万乘5%，交5万元的营业税;现在如果房价还是100万元的话，是100万÷ (1+5%)×5%=47600元，即营改增以后的税收负担是4.76%，少交税2400元。这是因为过去的100万是含税价，现在增值税按照不含税价来征税，税基不一样。

此外，曾长期作为地方第一大税种的营业税被增值税取代之后，央地财政关系如何理顺，目前看来会采取一种过渡方案。财税专家李文海告诉媒体记者，营改增从财税改革领域看是一门重炮，对经济生产来说，打通了服务业和工业的抵扣链条。

考虑到整个央地财政关系的调整，营改增的全面实施也是一根引线，最终的施行方案一定需要兼顾好各方利益的平衡。

从205月1日起，我们国家将要全面推开营改增试点，主要内容是“双扩”：一是将试点范围扩到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现增值税对货物和服务的全覆盖;二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度。

由于新增不动产抵扣不仅仅涉及将被纳入试点的上述四大行业近1000万户纳税人，也涉及近600万户已经纳入营改增试点范围的纳税人，以及更多的原有增值税纳税人，3月底的营改增细则公布后，关于此内容的议论颇多。

根据细则，适用一般计税方法的试点纳税人，年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的'不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，

商业地产服务和投资公司世邦魏理仕的观点代表了一派声音：企业购买不动产并按固定资产进行会计核算，可分两年进行增值税抵扣将利好自用型买家对于商业和工业房地产的购买需求，促进商业房地产的去库存。

但这会不会推高房价呢?财政部副部长史耀斌给出了回答。“企业作为纳税人，不管他从事的是什么样的经营行为，他首先要看对他的经济效益是什么样的影响，以及他的投资目的或者能够达到什么样的投资目标。”

史耀斌指出，对于不动产来讲，新增的不动产是可以作为进项税抵扣，但如果他的投资行为对他目前的生产经营没有益处的话，也不会为了抵扣的目的去购买或者大量购买房地产。如果他认为对他的经济行为有好处，他会投资于不动产。

企业投资于不动产，说明他希望以后扩展经营业务，占有更大的市场，这是企业自己的投资决策问题。

篇5：认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知

关于认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知

近日，国家财政部、国家税务总局联合发布了关于认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知，下面是正文：

今日，财政部、国家税务总局联合发布《关于认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知》(以下简称《通知》)，要求做好全面推开营改增试点前营业税、营业税改征的增值税征收管理工作，并针对部分地方出现的营业税、营业税改征的增值税等收入非正常增长的`情况，明确出台六项禁令。

目前，部分地方出现了营业税、营业税改征的增值税等收入非正常增长的情况。这其中既有经济企稳、房地产业回升等原因，也有搞运动式回溯性清税，甚至弄虚作假收过头税等因素。如放任营业税等收入非正常增长，势必影响全面推开营改增试点工作和落实好对企业结构性减税，不利于推进供给侧结构性改革，最终危及整体经济未来发展。

《通知》要求各级财政、税务部门要做好全面推开营改增试点前营业税、营业税改征的增值税征收管理工作，为全面推开营改增创造良好的工作环境。

《通知》还明确了六项税收征管过程中禁止的行为。包括严禁跨月、跨季度征收或调整预征缴办法提前征收;严禁改征增值税收入进项税抵扣部分该抵不让抵，对企业该退税的不退或缓退;严禁运动式清理欠税、补税，属正常办理程序除外;严禁5月1日前要求纳税人先缴或多缴，5月1日后办退或少缴;严禁采取人为手段不开增值税发票，或增加开票手续;严禁与企业串通调账等。

另外，加强国税地税合作。5月1日后，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税，由原主管地税机关负责相关欠税的追缴工作，管户移交后的主管国税机关应积极配合做好清欠工作。

对增幅明显异常的地区，《通知》要求财政、税务部门要会同有关部门加大监管力度，在核算2016年中央与地方增值税分配时，对超出合理增幅部分予以扣回，先扣减增值税基数返还，不够的还要扣减转移支付，具体办法另行制定。对收过头税、搞回溯性清税等行为要严肃处理，并依法追究有关人员的责任，对情节严重的，将由国务院对相关省(自治区、直辖市、计划单列市)人民政府予以问责。

最后，《通知》要求各地财税部门要认真组织自查自纠，核实有无擅自改变纳税期限、征收过头税问题，有无以清理企业欠缴营业税为名，用不正当手段增加收入问题。对发现的不应在2016年1-4月征收的收入，包括擅自改变纳税期限征收的过头税、借清理企业欠税之名虚增的收入，必须立即退付给纳税人。

篇6：全面推开营改增全年降低企业税负

●上海发挥示范引领作用

NBD：从2012年营改增在上海先行试点，到2016年营改增试点全面实施，上海对我国营改增起到了先行先试、示范引领和积极推动作用。您主持的上海财大课题组是怎样评价五年来上海营改增的效果?

胡怡建：在我国经济处于加快转变发展方式攻坚时期，将税制度引入服务领域，消除服务业内部以及服务业与工商业之间重复征税弊端，是完善我国税制的必然选择，也是促进现代服务业发展，培育经济增长新动能的迫切需要。

上海是我国第一大经济城市，自2012年实施营改增试点以来，上海营改增5年累计减税总额达1967.3亿元，并呈现逐年递增的态势。说明随着营改增向纵深发展，减税效果逐步得以体现，总体减负成效显著。

营改增在带动、消费和净出口增长的同时，顺应了经济发展的新常态，成为我国推进供给侧结构性改革为实在有效的重要举措之一，有利推动了产业结构优化升级。据课题组全面测算，上海2012年实施营改增试点后，经济结构持续优化，2011年至2016年，第一产业占比由0.7%降为0.4%;第二产业占比由41.3降为29.1%;第三产业占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。营改增对上海经济社会发展的巨大推动作用是显而易见的。

●营改增助力经济转型

NBD：在经济新常态下，营改增会怎样助力供给侧结构性改革的推进?

李万甫：全面推开营改增有利于促进经济结构进一步优化。营改增通过优化税制结构进一步促进产业结构转型升级，加快形成以科技创新引领的新经济增长极。同时，营改增本身也属于结构性调整政策，有效解决营业税重复征收以及税抵扣机制不完整导致的税负偏重问题。

全面推开营改增有利于降成本、强结构、强动能。营改增所释放的减税红利，为供给者提供了较大的发展空间。营改增也消除了服务业发展的税收制度障碍，对于形成以服务经济为主体的产业结构起到了重要作用。虽然营改增会减少财政收入，但是在给企业减负之后，市场活力进一步激发，给未来经济带来新的增长点，有力契合了供给侧改革需求。

全面实施营改增也有利于营造公平竞争的市场环境，有力改变在生产流通领域不同行业面临着两套税制而带来的税负不公平状况，促进市场主体规范化管理。

NBD：不只是营改增，近年来，国家有关部门频频推进税制改革和减税政策，请您简单介绍一下近几年来的主要措施。

樊勇：除营改增外，税务部门在简政减税方面出台了一系列重要举措，持续激发了市场主体活力。包括：先后四次扩大小型微利企业减半征收企业所得税政策适用范围，从年应纳税所得额3万元逐步提高至30万元;两次放宽小微企业免征税、营业税条件，从月销售额5000元提高至3万元;两次扩大研发费用加计扣除政策范围，在全国范围内推广中关村税收优惠政策;有序扩大高新技术企业认定范围，简化认定手续;还对6个重点支持行业实行更加优惠的固定资产加速折旧政策，而后扩大至10个行业，等等。

NBD：这些措施是否切实降低了企业负担?

李万甫：当然是的。随着上述以减税为主要内容的一系列税制改革和优惠政策持续加力，税务部门组织的税收收入增幅从2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5个百分点，比同期GDP增幅降得更多。尽管这其中有多种因素，但减税无疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，将进一步完善营改增后续政策，简化税率结构，由四档税率简并至三档，进一步营造简洁透明更加公平的税收环境，助推供给侧结构性改革和企业转型升级，鼓励大众创业、万众创新，对经济稳增长和市场增活力起到重要促进作用。

●改革行业总体税负只减不增

NBD：近几年来的税制改革中，最受关注的恐怕要数营改增了，营改增又与减税有什么关系?

李万甫：全面推开营改增所释放的“减税红利”，并非传统意义上的税收直接减免，而是通过税种替代和课税机制转换等改革举措来实现的，是营改增试点改革的最大亮点和价值所在。营改增试点方案的顶层设计，既承袭了原有税制要素中优惠政策的规定，又制定出可行的过渡措施，确保实现了所有改革行业“税负只减不增”的目标。改革行业全部实现了总体税负只减不增的预定目标，随着时间的推移，减税效应会越来越大。

NBD：但是自去年5月1日营改增试点全面推开以后，我们也能看到有企业反映税负不降反增。这又是怎么回事?

李万甫：我想数据可以说明这个问题。2016年5月全面推开营改增试点当月，四大行业中税负上升的纳税人比例是3.9%。经过税企双方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年12月，四大行业1078万户试点纳税人中，就只有1.6%的纳税人，也就是17万户左右的企业存在不同程度的税负上升问题了。

许正中：企业出现税负波动的原因是多方面的，投资周期、资本构成、管理情况、政策熟悉程度等多种因素都会产生影响。由于企业情况千差万别，在统一的税收政策下，确实难以做到所有企业以及企业在所有时段的税负都是降低的。

●降成本也要靠企业

NBD：有关部门曾再三强调所有改革行业“税负只减不增”的原则，对于这部分税负上升的企业，还会有哪些措施?

李万甫：尽管当前税负变化的趋势是好的，但国家税务总局仍会一如既往高度重视这个问题，全面总结评估营改增情况，专题对1.6%左右的税负上升企业开展分析研判。

对企业共性合理诉求，将积极配合财政部研究完善营改增政策，及时发文解决有关政策及征管问题。另外，还将持续优化服务，对重点行业和短期税负上升明显的企业开展入户辅导，帮助企业改进内部管理，用好用活营改增及相关税收政策，让更多企业获得营改增红利。

NBD：您对这些企业有什么建议呢?

樊勇：营改增作为一项税制改革措施，与直接减免税不完全一样，更需要企业根据制度要求的变化，相应着力改进和加强内部管理，以尽量多地享受政策红利。

举个例子来说，2016年5月前后，一些地方出现了酒店业借营改增之名涨价的事件，引起社会关注。对此，国家发展改革委、国家旅游局和各地物价部门立即进行了处理，税务部门也向企业详细解释了营改增政策，消除了企业误解。

2016年11月，国家税务总局对餐饮住宿企业的实际减税效果进行了“回头看”。数据显示，5~11月餐饮业实现减税89.5亿元，税负下降50.65%;住宿业实现减税38.9亿元，税负下降36.7%。特别是中国旅游饭店业协会对333户属于一般纳税人，也就是规模较大的酒店进行了调查，结果显示，与应缴纳营业税相比，这些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，进项税额抵扣越充分，税负下降越明显。

许正中：这样的例子比比皆是，说明企业通过加强和改进内部管理、提升经营品质，对于尽量多地获得进项抵扣从而降低税负有着非常重要的作用。

●上海发挥示范引领作用

胡怡建：在我国经济处于加快转变发展方式攻坚时期，将增值税制度引入服务领域，消除服务业内部以及服务业与工商业之间重复征税弊端，是完善我国税制的必然选择，也是促进现代服务业发展，培育经济增长新动能的迫切需要。

营改增在带动投资、消费和净出口增长的同时，顺应了经济发展的新常态，成为我国推进供给侧结构性改革最为实在有效的重要举措之一，有利推动了产业结构优化升级。据课题组全面测算，上海2012年实施营改增试点后，经济结构持续优化，2011年至2016年，第一产业占比由0.7%降为0.4%;第二产业占比由41.3降为29.1%;第三产业占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。营改增对上海经济社会发展的巨大推动作用是显而易见的。

●营改增助力经济转型

NBD：在经济新常态下，营改增会怎样助力供给侧结构性改革的推进?

李万甫：全面推开营改增有利于促进经济结构进一步优化。营改增通过优化税制结构进一步促进产业结构转型升级，加快形成以科技创新引领的新经济增长极。同时，营改增本身也属于结构性调整政策，有效解决营业税重复征收以及增值税抵扣机制不完整导致的税负偏重问题。

NBD：不只是营改增，近年来，国家有关部门频频推进税制改革和减税政策，请您简单介绍一下近几年来的主要措施。

樊勇：除营改增外，税务部门在简政减税方面出台了一系列重要举措，持续激发了市场主体活力。包括：先后四次扩大小型微利企业减半征收企业所得税政策适用范围，从年应纳税所得额3万元逐步提高至30万元;两次放宽小微企业免征增值税、营业税条件，从月销售额5000元提高至3万元;两次扩大研发费用加计扣除政策范围，在全国范围内推广中关村税收优惠政策;有序扩大高新技术企业认定范围，简化认定手续;还对6个重点支持行业实行更加优惠的固定资产加速折旧政策，而后扩大至10个行业，等等。

NBD：这些措施是否切实降低了企业负担?